Все о детских вычетах с 2025 г.: размеры, условия, порядок предоставления с примерами на типичных ситуациях
Вопросы, связанные с размером и порядком предоставления, оформления данной льготы именно с 2025 г., регулирует пп. 4 п. 1 ст. 218 НК. Претендовать на нее могут не только родители (родные, единственные, приемные) и их супруги, но и усыновители, опекуны, попечители. Главное, чтобы они были налоговыми резидентами РФ и официально работали, получая облагаемый НДФЛ доход.
Величина детского вычета в 2025 году
В 2025 г. актуальны следующие правила:
1. Льгота предоставляется на каждого несовершеннолетнего ребенка и обучающегося очно студента, интерна, ординатора, аспиранта, курсанта до 24 лет.
В 6-НДФЛ вычеты на детей отображают во всех случаях!
2. Размеры 2025 г.:
- 1 400 (первый ребенок);
- 2 800 (второй ребенок);
- 6 000 (третий и каждый следующий);
- 12 000 (ребенок до 18 лет с инвалидностью, инвалид с детства либо очник, студент, интерн, ординатор, аспирант с 1, 2 гр. инвалидности до 24 лет).
Как и до 2025 г., их суммируют. Например, если в семье два несовершеннолетних ребенка, она может получить 4 200 р. (1 400 + 2 800). Накопившиеся вычеты можно переносить, но только в пределах календарного года.
3. Единственный родитель может получить двойной вычет при условии, что второй родитель откажется от льготы, написав заявление об отказе. Так, к примеру, если бывший супруг откажется, то бывшая супруга будет получать на одного несовершеннолетнего ребенка по 2 800 (1 400 * 2). Но если она после этого выйдет замуж, то на двойной размер рассчитывать уже не сможет.
4. Предельный лимит для годового (совокупного) дохода, при достижении которого льгота не предоставляется, = 450 тыс. р. Здесь подлежат учету все облагаемые (частично облагаемые) НДФЛ 13 % доходы (не подпадающие под ст. 217 НК). Так, матпомощь до 4 000 р., суточные до 700 р. при служебных поездках по России НДФЛ не облагаются. Соответственно, определяя предельную величину дохода, эти выплаты не учитывают.
Если работник (претендент на льготу) работает у конкретного нанимателя не с начала года, требуется справка о доходах от предыдущего нанимателя. Здесь льготу предоставят, учитывая доход, который получен этим работником на предшествующем месте работы!
Пример. Детский вычет 2025 г.: расчет с учетом лимита 450 тыс. р.
Научный сотрудник НИИ Петрова С. М. воспитывает двух несовершеннолетних детей. Оба учатся в средней школе. Размер месячной зарплаты работницы – 48 000 р. Отсюда следует:
- Петрова С. М. имеет право на ежемесячный вычет размером: 1400 + 2 800 = 4 200 р. Поэтому каждый месяц НДФЛ с ее дохода будут рассчитывать так: 48 000 - 4 200 = 43 800 * 13 % = 5 694.
- Совокупный доход работницы с начала года превысит лимит (450 000 р.) в октябре 2025 г. (48 000 * 10 = 480 000). Поэтому с октября льгота уже не предоставляется и НДФЛ наниматель платит со всего дохода Петровой С. М. (48 000 * 13 % = 6 240).
Как оформить льготу
Итак, оформляют и получают данную льготу у нанимателя (налогового агента!) – только в этом случае вычет подлежит отображению в 6-НДФЛ. Получать его либо нет, когда обращаться, решает сам работник.
Как отразить имущественные, социальные вычеты, а также стандартные вычеты на детей в расчете 6-НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Для оформления вычета нужны подтверждающие документы. Это может быть, к примеру, детское свидетельство о рождении, документ, удостоверяющий опекунство, справка об установлении инвалидности. Заявление подавать не требуется.
Детский вычет в 6-НДФЛ с 2025 г.
Актуальная на 2025 г. форма 6-НДФЛ – это версия (КНД 1151100) из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 (послед. ред. – 09.01.2024):
Наниматель должен показать детские вычеты в Разделе 2 (стр. 130) и Прил. 1 к расчету (т. е. в Справке о доходах и суммах налога физлица). Показатель по стр. 130 – общая сумма всех вычетов (не только детских!), а также проч. сумм, снижающих доход, определяемая по нарастанию с начала года по всем физлицам.
Как отображать детские вычеты в Прил. 1 к расчету
Справка из Прил. 1 к расчету – особая форма, которая предназначена для детализации доходов и проч. показателей по каждому отдельно взятому работнику, НДФЛ. Во-первых, следует помнить, что ее сдают только в составе годового 6-НДФЛ. Во-вторых, заполнять ее следует на каждое физлицо, соответственно, уже по итогам прошедшего года. При заполнении следует руководствоваться:
- Порядком заполнения из Прил. 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/649@.
- Кодами доходов и детских вычетов из Приказа ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 (послед. ред. – 18.10.2024). Каждому показателю соответствует индивидуальный код.
Так, дивидендам соответствует код 1010, оплате труда на Крайнем Севере – 2006, премиальным за производственные показатели – 2002. Код по вычету на первого ребенка, предоставляемого родителям либо усыновителям, – 126, а предоставляемого опекуну, попечителю – 130.
Принцип заполнения формы справки из Прил. 1, что учесть:
- Сколько вычетов, столько и полей нужно заполнять.
- База НДФЛ = Доходы - Вычеты (применительно к п. 3 ст. 210 НК).
База НДФЛ может быть нулевой, если величина вычетов превышает величину доходов (тогда вычеты = доходы)!
- Разница между доходами и вычетами не подлежит переносу на другой налоговый период.
- Налог исчисленный = налог удержанный.
6-НДФЛ: вычет на детей – пример, как отображать в Справке из Прил. 1 к расчету с условными данными
Сотрудница, получавшая льготу на протяжении года, – Калина Полина Титовна. Сумма ее годового дохода = 200 000 р., вычета (код 186) на первого несовершеннолетнего ребенка = 16 800 р. Налоговая база (200 000 - 16 800) = 183 200, НДФЛ исчисленный и удержанный (183 200 * 13 %) = 23 816. КБК налога – 18210102010011000110.
Итоги
Детские вычеты в 6-НДФЛ отображает наниматель, который их предоставлял своим работникам. С 2025 г. нужно применять форму расчета из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ (послед. ред. – 09.01.2024). В этой форме их включают в общий показатель стр. 130 из Разд. 2, а также отображают отдельно по каждому работнику в Прил. 1 к расчету.