Разница между кредитом и займом
Кредит, как и займ, позволяет бизнесмену или компании единовременно получить необходимую сумму, которой они вправе располагать некоторое время с обязанностью последующего возврата.
Основными признаками кредита выступают:
- возвратность (долг должен быть возвращен);
- платность (на сумму долга начисляются проценты);
- срочность (устанавливается срок для возврата долга).
При этом заем обладает лишь первым признаком – возвратностью, т.к. он может быть беспроцентным (фактически бесплатным) и выданным на неопределенный срок.
Другие отличия данных категорий приведем в таблице:
|
|
Кредит |
Заем |
|
Кем выдается |
Банком |
Любым лицом (физическим, юридическим) |
|
Кому выдается |
Лицу, соответствующему требованиям банка |
Лицу, с которым займодатель достиг согласия |
|
Форма выдачи |
Денежная |
Денежная или имущественная |
|
Погашение долга |
Частями (по графику) |
Единовременно или частями |
Несмотря на разницу между понятиями, учет заемных средств в обоих случаях строится по одним и тем же правилам. Значение придается лишь сроку возврата долга:
- задолженность признается краткосрочной, если она должна быть погашена в срок не более 1 года от отчетной даты;
- задолженность считается долгосрочной, если срок ее погашения превышает 1 год с отчетной даты.
Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Учет процентов по кредитам и займам
Расчеты по заемным суммам учитываются на счетах 66 и 67, к которым разрешается открывать субсчета как минимум для разделения основного долга и процентов по нему, например:
|
Счет 66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
Счет 67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
66.1 – Расчеты по краткосрочным кредитам |
67.1 – Расчеты по долгосрочным кредитам |
|
66.2 – Проценты по краткосрочным кредитам |
67.2 – Проценты по долгосрочным кредитам |
|
66.3 – Расчеты по краткосрочным займам |
67.3 – Расчеты по долгосрочным займам |
|
66.4 – Проценты по краткосрочным займам |
67.4 – Проценты по долгосрочным займам |
При этом законодателем не предусмотрен перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные в момент, когда срок погашения становится меньше 1 года. Однако в бухгалтерский баланс в таком случае задолженность должна попасть именно как краткосрочная. Поэтому рекомендуется предусмотреть еще один субсчет, например, 67.5 – Расчеты по долгосрочным кредитам со сроком платежа менее 1 года.
Бланк по теме: Договор процентного займа от ООО учредителюПроценты по кредиту: проводки
Основные корреспонденции счетов по учету задолженности у заемщика таковы:
|
Суть операции |
Дебет |
Кредит |
|
Получены заемные средства |
51 |
66.1, 67.1 |
|
Начислены проценты |
91.2 |
66.2, 67.2 |
|
Уплата основного долга |
66.1, 67.1 |
51 |
|
Уплата процентов |
66.2, 67.2 |
51 |
|
Перевод остатка долга по долгосрочному кредиту в краткосрочные обязательства в связи с тем, что срок его погашения составляет менее 1 года |
67.1 |
67.5 |
Пример 1. Учет краткосрочного долга
ООО «Сфера» получило заем от ООО «Звезда» в размере 100 000 руб.
Организации заключили соглашение, согласно которому:
- заем выдается на 10 месяцев;
- средства перечисляются заемщику 01.04.2023;
- ежемесячно ООО «Сфера» частично погашает заем в последний день месяца: перечисляет 10 000 руб. основного долга и 2% от суммы задолженности на начало расчетного дня.
Бухгалтер ООО «Сфера» в июле и августе оформит такие проводки:
|
Суть операции |
Дата |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Получен заем от ООО «Звезда» |
01.04.2023 |
51 |
66.1 |
100 000 |
|
Начислены проценты за июль |
30.04.2023 |
91.2 |
66.2 |
2 000 (100 000 х 2%) |
|
Уплата основного долга |
30.04.2023 |
66.1 |
51 |
10 000 |
|
Уплата процентов |
66.2 |
51 |
2 000 |
|
|
Начислены проценты за август |
31.05.2023 |
91.2 |
66.2 |
1 800 (90 000 х 2%) |
|
Уплата основного долга |
31.05.2023 |
66.1 |
51 |
10 000 |
|
Уплата процентов |
66.2 |
51 |
1 800 |
Пример 2. Учет долгосрочного кредита
ООО «Полиглот» в 2020 году получило в кредит от банка 329 930 руб. на ремонт студии обучения английскому языку на таких условиях:
- срок кредитования – 60 месяцев;
- ставка – 10,9% годовых;
- погашение равными платежами.
Апрель 2023 года – 50-ый месяц срока кредитования, в котором:
- платеж составляет 6 073,93 руб. (основной долг – 5 498,85 руб., проценты – 575,07 руб.);
- оставшаяся сумма основного долга (60 486,35 руб.) отражается как краткосрочное обязательство.
Приведем корреспонденции счетов:
|
Суть операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Получение заемных средств в 2020 году оформлено проводкой |
51 |
67.1 |
329 930 |
|
В апреле 2023 года: |
|||
|
Начислены проценты |
91.2 |
67.2 |
575,07 |
|
Уплата основного долга |
67.1 |
51 |
5 498,85 |
|
Уплата процентов |
67.2 |
51 |
575,07 |
|
Непогашенная часть долга учтена как краткосрочное обязательство для корректного отображения в балансе |
67.1 |
67.5 |
60 486,35 |
Налоговый учет процентов по кредиту
Средства, полученные по договорам кредита или займа, доходом не признаются согласно пп. 10 п.1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ. При этом начисленные проценты признаются внереализационными расходами, согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Полученные субсидии к возникновению дохода у налогоплательщика также не ведут (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому налог на прибыль, НДФЛ, налоги по ЕСХН или УСН с полученной суммы не уплачиваются.
Итоги
Учет процентов по кредиту ведется на субсчетах 66 и 67 бухгалтерских счетов, в зависимости от того, является ли долг краткосрочным или долгосрочным. Начисляются проценты по Кт счетов, уплачиваются – по Дт.