Туристический налог: понятие, нормативная база
Туристический налог - это обязательный платеж, который взимается с туристов за каждые сутки проживания в объектах размещения (гостиницах, отелях, санаториях, на базах отдыха и т. д.) на территории определенного региона.
Основная цель такого платежа - развитие туристической инфраструктуры, улучшение экологической обстановки и поддержка местных достопримечательностей.
На федеральном уровне он начал действовать с 1 января 2025 года. Регулируется положениями гл. 33.1 НК РФ. При этом в регионах местные власти могут самостоятельно его установить, закрепив в локальных нормативных актах.
Туристический налог в Краснодарском крае регулируется следующими документами:
- Решение Совета МО от 31 октября 2024 г. № 716 - в Анапе;
- Решение ГД от 17 октября 2024 года № 80 - в Краснодаре;
- Решение ГД МО от 19 ноября 2024 года № 572 - в Новороссийске;
- Решение ГС Сочи от 31 октября 2024 года № 100 - в Сочи.
Какие сборы заменит?
Новый туристический налог - 2025 в Краснодарском крае заменил собой курортный сбор, который платили туристы в период с 2018 по 2024 год в рамках Закона Краснодарского края от 27 ноября 2017 года № 3690-КЗ.
С 1 января 2025 года вместо курортного сбора гости юго-западного побережья должны платить туристический налог.
Плательщики туристического налога
Фактическими плательщиками туристического налога являются физические лица (туристы), которые временно размещаются в гостиницах, санаториях и других заведениях Краснодарского края. При этом обязанность по сбору и перечислению этих платежей в бюджет ложится на компании и частных лиц, оказывающих услуги по временному проживанию для туристов. Сюда можно отнести:
- пансионаты;
- базы отдыха;
- отели;
- апартаменты и т. д.
Гостиничные объекты также должны быть включены в специальный реестр классифицированных средств размещения (регулируется положениями ФЗ от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ).
Для конечного потребителя сумма налога добавляется к стоимости проживания.
Должны ли платить налог местные жители?
В связи с нововведениями, вступившими в силу с 2025 года, у многих людей возник вопрос о том, является ли обязательным туристический налог для жителей Краснодарского края.
В НК РФ (ст. 418.4) определен круг лиц, которые освобождены от уплаты туристического сбора. Местных жителей в этом списке нет. Однако в этой же статье говорится о том, что местные органы власти могут по своему усмотрению выбирать дополнительные категории граждан для освобождения от налогообложения.
В настоящее время в законодательных актах Краснодарского края, регулирующих этот платеж, нет точной информации о предоставлении такой льготы для постоянных жителей побережья. Но в большинстве случаев уплачивать этот налог будут только приезжие, которые временно размещаются в соответствующих апартаментах.
Порядок уплаты туристического налога
Как и любой другой налоговый платеж, туристический налог имеет свою налоговую базу, отчетный период, ставку и другие условия. Ниже предлагаем подробно разобрать каждое условие.
Размер налога
Туристический налог в Краснодарском крае имеет прогрессирующую шкалу, то есть предполагается его ежегодное повышение. В 2025 году он составляет 1 % от суммы, уплаченной за сутки проживания. При этом она не может быть менее 100 рублей. Платеж включается отдельной строкой в счет за проживание или совершается туристом при отъезде (зависит от внутренних правил).
В последующие годы планируется постепенное повышение ставки. В итоге она должна составить 5 % (в 2029 году).
Как рассчитывать и уплачивать туристический налог, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Сроки перечисления туристического налога
Отели, базы отдыха, санатории и другие организации должны удерживать туристический налог в течение налогового периода. Он составляет 1 квартал. По итогам квартала удержанные суммы в установленном порядке должны быть перечислены в бюджет. Для этого отведен свой срок: до 28-го числа месяца, идущего после отчетного.
Отчетность по туристическому налогу
В конце налогового периода организации, предоставляющие жилье для туристов, должны отчитаться. Для этого нужно подготовить декларацию по форме, утвержденной Приказом МФ РФ от 05.11.2024 г. № ЕД-7-3/992@.
Единый срок сдачи декларации - до 25-го числа месяца после окончания отчетного квартала. Подавать ее нужно в ФНС на территории, где находится отель, санаторий, гостиница и т. д.
Кто освобождается от уплаты туристического налога?
Законом установлены отдельные группы туристов, при заселении которых туристический налог не взимается. Подробный список можно найти в ст. 418.4 НК РФ. Кто попал в этот перечень:
- лица, получившие специальные звания (Герой труда РФ, Герой Советского Союза РФ и др.);
- участники боевых действий в разные периоды, включая специальную военную операцию (СВО);
- лица с инвалидностью;
- туристы, награжденные отличительными знаками (например, «Житель блокадного Ленинграда» и др.).
Подведем итоги
С 2025 года гости Краснодарского края должны платить туристический налог в размере 1 % от стоимости проживания в сутки при размещении в гостиницах, отелях, санаториях и других организациях, попавших в реестр классифицированных средств размещения.
Обязанность по сбору и перечислению этих сумм в бюджет ложится на организации и частных лиц, размещающих у себя туристов. Отчитаться о собранных суммах они должны до 25-го числа, а перевести их в бюджет - до 28-го числа месяца, идущего после окончания налогового периода (1-й квартал).