Строка 220 декларации по налогу на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль юрлиц и строка 220

Актуальная форма (КНД 1151006), ее формат, Порядок заполнения введены одним Приказом ФНС № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024:

По этой форме, начиная с отчетности за 1 кв. 2025 г., отчитываются все юрлица (зарубежные с представительствами в РФ тоже). Сдают ее юрлица, как и ранее, в ИФНС по месту своего нахождения. На бумаге декларацию могут предоставить те, у кого в прошлом году среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 чел. Данное право обретают также вновь созданные (реорганизованные) юрлица, у которых работает до 100 чел. (ст. 80 НК).

Изменения, привнесенные в новую версию декларации, не коснулись стр. 220. Несмотря на то что часть строк (приложений к Листу 2) исключили, а многие добавили, стр. 220 с прежним названием перенесли в новую форму.

Следует также заметить, что именно Лист 2 и Прил. 1, 2 к нему, а также подр. 1.1 из Разд. 1 и, соответственно, титул – обязательный состав декларации. То есть строка 220 декларации по налогу на прибыль из Листа 02 заполняется обязательно. Поэтому и российские компании на общем режиме, и соответствующие зарубежные компании (гл. 3.1 НК):

• заполняют обязательный состав декларации, куда входит Лист 02 (и строка 220!);
• остальные листы, подразделы либо приложения добавляют к обязательному составу при наличии сведений (например, при уплате помесячных авансов добавляют подр. 1.2 из Разд. 1).

Напоминаем:

Данную декларацию сдают ежемесячно, если платят авансы каждый месяц, а также ежеквартально, если авансы платят каждый квартал (либо помесячно и поквартально). Крайний срок сдачи – 25-е число после закончившегося месяца либо квартала. Декларацию по итогам года подают до 25.03 следующего, нового года!

О нюансах заполнения декларации по налогу на прибыль подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Расшифровка строки 220

Лист 02 – это расчет суммы налога на прибыль юрлиц. Отображая сумму начисленного аванса за соответствующий период по стр. 210 («всего»), далее ее детализируют, указывая:

• часть аванса, начисленную для федерального бюджета (стр. 220);
• часть аванса, начисленную для бюджета субъекта РФ (стр. 230):

Напоминаем:

С 01.01.2025 налог на прибыль следует подсчитывать, применяя ставку 25 % (8 % – для федерального бюджета и 17 % – в региональный бюджет). Данное изменение привнесено в ст. 284 НК согласно п. 50 ст. 2 ФЗ № 176 от 12.07.2024. До 2025 г. ставка была меньше и составляла 20 %!

Таким образом, в декларации по налогу на прибыль строки 220, 230 – это показатель, характеризующий начисленный аванс. По стр. 220 в 2025 г. отображают сумму, которая рассчитана по ставке 8 % и будет уплачена в федеральный бюджет. Речь идет, во-первых, об уже начисленном авансе, а во-вторых, об исчисленном в порядке, обозначенном п. 2 ст. 286 НК.

Заполнение строки 220

Особенности заполнения данной строки привязаны к способу уплаты авансов, который применяет юрлицо:

1. При поквартальной уплате аванса указывают авансовые суммы из декларации за предыдущий квартал.
2. При помесячной уплате с доплатой по итогам квартала показатель стр. 220 рассчитывают путем суммирования авансов из предыдущей декларации и за последние 3 мес. соответствующего отчетного периода.
3. При помесячной уплате (исходя из фактической прибыли) указывают сумму аванса из предшествующей декларации.

Для сведения: по стр. 220 также отображают авансы, которые доначислены камеральной проверкой за предшествующий период и учтены в том периоде, за который будет сдаваться декларация!

Нюанс: Лист 02 включает данные, которые рассчитаны в Прил. 1 и 2. Поэтому заполнять декларацию удобнее в следующем порядке: сначала Прил. 1 и 2 к Листу 02, затем собственно Лист 02, далее – Раздел 1 и его подр. 1.1, а также титул.

Пример заполнения Листа 02 с условными данными

ООО «Вектор» нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 кв. 2025 г. (код налогоплательщика – 01, код периода – 21, отчетный год – 2025). Крайний срок сдачи – 25.04.2025.

Порядок заполнения из Приказа № ЕД-7-3/830@ включает коды, которые могут понадобиться при заполнении формы (см. Прил. 1–6). Среди них чаще всего используются:

• коды периодов, места и способа предоставления декларации, форм реорганизации (ликвидации) юрлица (Прил. 1);
• коды субъектов РФ (Прил. 6) и др.

Разъясним, как заполнять не только строку 220 по налогу на прибыль, но и сопутствующие показатели. В декларации следует отобразить следующие показатели при заполнении Листа 02:

• доходы от реализации – 15 000 000 (010);
• внереализационные доходы – 10 000 (020);
• расходы, уменьшающие реализационные доходы, – 7 000 000 (030);
• внереализационные расходы – 90 000 (040).

Краткие указания по заполнению каждого показателя приведены рядом со строками в самой форме!

Убыток у ООО «Вектор» не зафиксирован. Прибыль компании (стр. 060), согласно указаниям, в форме определяется так:

(с. 010 + с. 020 - с. 030 - с. 040 + с. 050) + (с. 330 + с. 340) Листа 06.

Отсюда следует: (15 000 000 + 10 000 - 7 000 000 - 90 000) = 7 920 000. Это и есть показатель строки 060. Допустим, этот же показатель – налоговая база, которую указывают в стр. 100 и 120, тогда:

• совокупная сумма исчисленного налога, т. е. всего исчислено (25 %) 1 980 000 (с. 180);
• часть налога в федеральный бюджет при этом составляет (8 %) 633 600 (с. 190);
• часть налога в региональный бюджет при этом составляет (17 %) 1 346 400 (200).

Далее следует указать всю сумму начисленных авансов за 1 кв. 2025 г. по стр. 210 (1 980 000), в т. ч. в федеральный бюджет по стр. 220 (633 600) и региональный по стр. 230 (1 346 400).

Приведенные выше показатели отображают в Листе 02 декларации так:

По аналогии следует заполнять строку 220 по налогу на прибыль за полугодие и последующие периоды.

Итоги

С 01.01.2025 применяют новую форму (КНД 1151006) из Приказа ФНС № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024. По стр. 220 Листа 02 данной декларации отображают часть авансового платежа, которая начислена за соответствующий период в федеральный бюджет. Для расчета федеральной части применяют ставку 8 %, а регионального – 17 %. Особенности заполнения этой строки зависят от способа уплаты аванса, избранного организацией (поквартального, помесячного с доплатой по итогам квартала либо помесячного по фактической прибыли).