Страховые взносы за иностранцев в 2024 году

Статус и особенности работы иностранцев в России

Согласно п. 1 ст. 2 закона «О правовом положении иностранных граждан» от 25.07.2002 № 115-ФЗ иностранцы могут получить статус:

1. Временно пребывающего лица, прибывшего в Россию по визе либо без нее, и получившего миграционную карту, документ – разрешение на работу.
2. Временно проживающего лица, у которого есть обычное РВП либо РВП для целей получения образования.
3. Постоянно проживающего лица, у которого есть ВНЖ.

Работать на территории России иностранцы могут по трудовому либо гражданско-правовому договору и как ИП. В общем случае для трудоустройства визовому иностранцу требуется разрешение на работу, а безвизовому – специальный патент. Срок действия разрешительного документа может определять период временного пребывания в России и пролонгироваться.

Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Платят ли российские наниматели взносы с доходов иностранцев

Выплаты, которые производятся в пользу иностранцев по трудовым и различного рода ГПД, облагаются страховыми взносами, но имеют свои особенности. Основание для начисления взносов – нормы:

• п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ – обязательное пенсионное страхование (ОПС) обязательно для всех, кроме высококвалифицированных специалистов (ВКС), временно пребывающих в России;
• ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании» от 29.11.2010 № 326-ФЗ – обязательное медицинское страхование (ОМС) обязательно для всех, кроме временно пребывающих иностранных ВКС (не из стран ЕАЭС);
• п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ – обязательное социальное страхование (ОСС) обязательно для всех, кроме временных иностранных ВКС;
• п. 2 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев» от 24.07.1998 № 125-ФЗ – взносы на травматизм начисляют на доходы всех иностранцев вне зависимости от их реального статуса.

ВНИМАНИЕ! за ВКС платят лишь взносы на травматизм, но если у них есть РВП либо ВНЖ, то все остальные – как за российских граждан!

Под данные правила не попадают выплаты, которые иностранцы получают:

• выполняя работу, услуги по ГПД в обособленных подразделениях за пределами (вне территории) России;
• работая в обособленном подразделении российской компании по трудовому соглашению.

Они взносами, соответственно, не облагаются. Вопрос об обложении взносами доходов, получаемых иностранными работниками при дистанционной деятельности (за пределами России) разъясняется налоговой службой (письмо ведомства № БС-4-11/1951@ от 03.02.2017).

Изменения по взносам с 2023 года, касающиеся работников-иностранцев

Напомним, что еще в 2022 г. (т. е. до 2023-го) правила начисления взносов были следующими:

1. Иностранным работникам так же, как и россиянам, общим порядком начисляли взносы по ОПС и на травматизм.
2. Суммы ОМС иностранцам не начисляли. Поэтому бесплатная медицина по страховке ОМС была для иностранных работников недоступна. Они пользовались ДМС, а оплачивать медуслуги, которые им оказывали, должен был наниматель.
3. При расчете сумм ВНиМ применяли тариф 1,8 %, если выплата работнику не превышала предельной базы.

В 2023 г. ПФР и ФСС объединились в Соцфонд, что повлекло соответствующие изменения по начислению взносов иностранным работникам. Основные изменения коснулись только временно пребывающих иностранцев, т. е. тех, кто приехал в Россию:

• по визе;
• без визы, получив при въезде миграционную карту;
• как беженец.

Для иностранцев, которые временно либо постоянно проживают на территории России, изменения по взносам не вводились. На них распространяется общеустановленный порядок начисления, предусмотренный для россиян.

Суть изменений по взносам – 2023-2024

1. Взносы ОПС, ОМС и ОСС теперь платят без разделения по фондам:

• по одному общему тарифу – 30 % (без применения льгот), если выплаты не больше предельной базы;
• по тарифу 15,1 %, если выплаты работнику превышают предельную базу;

ВНИМАНИЕ! Единая предельная база, используемая при расчете взносов, с 01.01.2024 составляет 2 225 000 рублей (применяется по нарастанию). Данная величина определена постановлением Правительства № 1883 от 10.11.2023!

по льготному тарифу – 15 % с той части выплат, которая превысила МРОТ (компании и ИП, причисляемые к МСП).

ВАЖНО! с 01.01.2024 МРОТ проиндексирован более, чем на 18% и достиг 19 242 р. Следующая индексация ожидается к 2025 году.

В связи с первым нововведением (см. выше), временно пребывающие иностранные работники отнесены к работникам, которым взносы начисляют общим порядком. То есть по одному общему тарифу, включающему все виды взносов: ОПС, ОМС, ОСС.

2. Иностранные работники, которые временно пребывают в России, смогут пользоваться бесплатной медицинской помощью при условии, что наниматель платил за них взносы ОМС на протяжении как минимум 3 лет. Данное право оговаривает п. 1.1 ст. 16 ФЗ № 326.

3. Поменялись крайние сроки уплаты взносов:

• до 28-го числа следующего месяца (за предшествующий календарный месяц) нужно уплатить в ИФНС одним платежом (через ЕНП) все общеобязательные взносы (ОПС, ОМС, ОСС);
• до 15-го числа следующего месяца (за текущий месяц) следует уплатить взносы на травматизм;
• до завершения текущего года либо в ближайший рабочий день нужно уплатить фиксированные взносы ИП за себя (например, за 2023 г. крайний срок уплаты – до 31.12.2024, а доплаты с суммы, превысившей 300 тыс. р., – до 01.07.2024).

ВНИМАНИЕ! Если крайний срок уплаты приходится на выходной, праздник, его, как принято, переносят на первый рабочий день!

Действующие тарифы 2024 для иностранцев по взносам

Таким образом, на 2024 г. каких-либо отдельных льготных тарифов для иностранцев не предусмотрено. Установлен один общий тариф (30 %, без учета льгот) и группы льготных (сниженных). Данные тарифы относятся ко взносам ОПС, ОМС, ОСС. Если наниматель использует льготный тариф, то применяет его по всем выплатам, в т. ч. производимым в пользу иностранцев.

Тарифы по взносам на травматизм зависят от деятельности, которой занимается наниматель. Из-за опасных, вредных, иных особых условий работы могут применяться дополнительные тарифы (см. ст. 428, 229 НК). Применение сниженных тарифов предусмотрено ст. 427 НК.

Помимо обозначенных выше тарифов на 2024 г., также применяются следующие их размеры:

1) 7,6 % – при выплатах в пределах максимальной базы и 0 % – при ее превышении, что актуально для следующих категорий плательщиков:

• ИТ-компании;
• те, кто осуществляет деят-ть в сфере радиоэлектронной промышленности;
• некоммерческие структуры на УСН из числа тех, кто занимается соцобслуживанием, научной работой, трудится в здравоохранении, образовании, культуре;
• благотворительные организации;
• участники СЭЗ в Крыму и Севастополе;
• лица со статусом резидента ТОСЭР либо свободного порта Владивосток;
• компании из числа резидентов ОЭЗ в Калининградской обл.;
• компании, зарегистрированные на Курилах;
• российские компании – производители, реализаторы анимационной аудиовизуальной продукции;
• студенты-очники, занятые в студотрядах;
• компании – участники промышленных кластеров, являющиеся при этом сторонами инвестиционных контрактов, если их стороной значится Россия (применительно к ст. 16 ФЗ № 488 в послед. ред. от 05.12.2022).

2) 15 % – при выплатах больше МРОТ, что актуально также для следующих категорий:

• общепита (если среднесписочная численность персонала больше 250 чел.);
• участников проекта «Сколково».

3) Нулевой тариф:

• при выплатах членам экипажей судов, стоящих на учете в международном реестре судов;
• для плательщиков со статусом участника спец. административного р-на, сообразно ФЗ № 291 (послед. ред. от 28.12.2022);
• для лиц, применяющих АУСН.

Размер взносов для ИП-иностранцев определяется так же, как и для российских предпринимателей. В 2024 г. это совокупная сумма по ОПС и ОМС (49 500 р.). Если же доход окажется больше, чем установленный максимум 300 тыс. р., то платят еще и 1 % с суммы превышения.

Итоги

1. Иностранные граждане могут временно пребывать либо временно, постоянно проживать в России и работать как ИП, по трудовому либо гражданско-трудовому соглашению.
2. Доходы всех иностранных граждан с 2023 г. (и в 2024 году) облагаются взносами тем же порядком, что и для россиян: по общему тарифу 30 % в пределах базы и по 15,1 % – свыше базы. Временно пребывающие иностранцы из числа ВКС являются исключением: им начисляют только взносы на травматизм.
3. Временно пребывающие иностранцы смогут пользоваться бесплатными медуслугами, если наниматель перечислял за них 3 года суммы по ОМС.