Растаможивание автомобиля - процедура затратная как для физлиц, так и для организаций. В законе отражены полностью «прозрачные» правила определения ее стоимости для всех категорий лиц, ввозящих в Россию автомобили.
Из чего складывается стоимость растаможки авто
При оформлении ввоза через границу автомобиля, физические и юридические лица вносят в пользу российского бюджета различные платежи. Для каждой из соответствующих категорий лиц правила расчета таких платежей разные.
Стоимость растаможки авто в России в 2021 году при ввозе машины физическим лицом для личного пользования складывается:
- из таможенного сбора в сумме, определяемой в соответствии с п. 1 Постановления Правительства России от 26.03.2020 № 342;
- из таможенной пошлины в сумме, определяемой в соответствии с приложением № 2 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107;
- из утилизационного сбора, рассчитываемого с учетом положений п. 3 Перечня колесных транспортных средств, утвержденного Постановлением Правительства России от 26.12.2013 № 1291.
При ввозе авто ИП или юрлицом платеж складывается:
- из таможенного сбора по тому же постановлению № 342;
- из таможенной пошлины, определяемой в соответствии с положениями Раздела XVII Решения Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54;
- из утилизационного сбора, определяемого на основании положений Перечня, утвержденного Постановлением № 1291;
- из акциза, рассчитанного в соответствии со ст. 193 НК РФ;
- из НДС, определенного на основании ст. 164 НК РФ.
Формула расчета итогового платежа при растаможивании предполагает суммирование указанных выше показателей. При этом, практический подсчет «ввозных» расходов предполагает работу с огромным количеством параметров, определяемых исходя из целей ввоза автомобиля и его характеристик. Составить универсальный калькулятор стоимости растаможки авто, подходящий как для юридических, так и для физических лиц, в связи с этим крайне проблематично: нормативная база для соответствующих категорий плательщиков, устанавливающая параметры для исчисления таможенных платежей, схожа лишь отчасти.
Но, вместе с тем, если рассматривать порядок расчета таких платежей в отношении физлиц и юрлиц отдельно, можно констатировать, что осуществляется он в соответствии с довольно логичными и прозрачными правилами. Применяются они одинаково, вне зависимости от того, считается ли стоимость растаможки авто из Германии или, к примеру, из Норвегии.
Рассмотрим примеры подсчета расходов при ввозе авто, соответственно, в личных целях обычным физлицом, а также в целях коммерческих - ИП или юрлицом, на основании действующей нормативной базы.
Читайте также: Имущественный вычет при продаже и покупке автомобиля
Стоимость растаможки авто 2021: примеры расчета
Предположим, что в Россию ввозится новый, 2021 года выпуска, легковой автомобиль стоимостью 12 000 долларов США, с бензиновым двигателем объемом 2000 куб. см и мощностью 200 л.с. Курс доллара на день растаможки — 76,00 руб., курс евро 91,38 руб.
Если ввоз авто осуществляется физлицом для личного пользования, ему придется перечислить следующие платежи:
1. Таможенный сбор.
Считается сбор исходя из стоимости товара. В нашем случае она составляет 912 000 рублей (12 000 х 76). Это значит, что в соответствии с п. 1 Постановления № 342 сбор за машину составит 3100 рублей - как за ТС стоимостью от 450 000 до 1 200 000 рублей.
2. Таможенная пошлина.
Поскольку машина новая, с учетом ее стоимости применяется п. 3 Таблицы 2 Приложения № 2 к Решению № 107 в части, предписывающей считать пошлину по машине стоимостью в интервале 8 500 - 16 700 евро по ставке 48% от стоимости, но не менее 3,5 евро за 1 куб. см от рабочего объема двигателя.
В европейской валюте машина стоит 9 980 евро (912 000 / 91,38). Определим размер пошлины:
9980 евро х 48% = 4790,40 евро;
2000 куб. см х 3,5 евро = 7000 евро.
Уплате подлежит пошлина в размере 7000 евро или 639 660 руб. по курсу.
3. Утилизационный сбор.
Данный сбор физлица при ввозе товаров для личного пользования платят согласно п. 3 Перечня, утвержденного Постановлением № 1291. Для новых машин данных пункт устанавливает коэффициент сбора в значении 0,17. Применяется он по необычной формуле: в расчет берется не стоимость машины, а фиксированный базовый показатель в 20 000 рублей для легковых машин, установленный Постановлением № 1291. Он и умножается на коэффициент. В нашем случае получается: 20 000 х 0,17 = 3 400 рублей.
В итоге, физлицо заплатит за растаможку машины стоимостью 912 500 рублей:
3100 + 639660 + 3 400 = 646 160 рублей.
В свою очередь, коммерческое предприятие, ввозящее аналогичную машину из-за границы, заплатит:
1. Таможенный сбор.
Здесь нормативная база такая же как для физлица. Сбор составит 3100 рублей.
2. Таможенная пошлина.
Здесь применяется другой норматив - Решение Совета ЕЭК № 54 от 16.07.2012 в части Раздела XVII, где расписаны ставки по пошлинам на средства наземного транспорта. Наша новая легковая машина с бензиновым двигателем будет классифицирована как товар под кодом 8703 23 198 товарной номенклатуры ВЭД. Пошлина для нее составит 15% от стоимости:
912 000 х 15% = 136 800 рублей.
3. Утилизационный сбор.
Наше авто попадает под критерии, установленные п. 2 Перечня по Постановлению № 1291. Сбор будет исчислен с коэффициентом 8,92 исходя из базового показателя 20 000 рублей, и составит: 8,92 х 20 000 = 178 400 рублей.
4. Акциз.
В рассматриваемом случае акциз будет рассчитываться по ставке 491 рубль за 1 лошадиную силу (подп. 29 п. 1 ст. 193 НК РФ). Его сумма составит:
491 х 200 л.с. = 98 200 рублей.
5. НДС.
В рассматриваемом случае будет применяться общая ставка НДС, установленная ст. 164 НК РФ - 20%. База по НДС исчисляется как сумма (п. 1 ст. 160 НК РФ):
- таможенной стоимости авто (912 000 рублей);
- таможенной пошлины (136 800 рублей);
- акциза (98 200 рублей).
База составит: 912 000 + 136 800 + 98 200 = 1 147 000 рублей.
Налог составит: 1 147 000 х 20% = 229 400 рублей.
Итого юрлицо заплатит за растаможку:
3100 + 136 800 + 178 400 + 98 200 + 229 400 = 645 900 рублей.
Таковы самые общие принципы, на базе которых может функционировать исчисляющий стоимость таможки авто в России «калькулятор» - немало таких сервисов размещено на сайтах компаний, оказывающих услуги участникам ВЭД. В целях корректного расчета платежей лицу, ввозящему авто в Россию, важно учитывать самые свежие положения нормативной базы: показатели для такого расчета, которые в ней отражены, могут регулярно меняться.
Читайте также: Как проверить ГТД по номеру онлайн?