Налог на самозанятых граждан с 2019 года введен в нескольких регионах в рамках налогового эксперимента, по итогам которого будет принято решение о расширении территории действия этого налога или пересмотре подхода к налогообложению доходов самозанятых физических лиц. Порядок реализации эксперимента регламентируется законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ.
Какой налог на самозанятых граждан в 2019 году
Территориально налог на профессиональный доход охватил 4 региона: Москву, Московскую область, Татарстан и Калужскую область. В налогооблагаемые доходы не входит зарплата человека по месту трудоустройства, выручка от реализации личного имущества (дома, участки, транспортные средства и др.), доходы в неденежной форме, средства, полученные от переуступки прав требования и некоторые другие поступления, перечисленные в ст. 6 закона № 422-ФЗ.
Налог рассчитывается от общей суммы полученного физическим лицом дохода от коммерческой деятельности, но его ставки разнятся в зависимости от того, кто выступает в роли контрагента.
Налог на самозанятых – сколько придется заплатить по доходам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 10 закона № 422-ФЗ):
-
4% – если доход является следствием сотрудничества с физическими лицами;
-
6% – если вырученные средства поступили от ИП или юридического лица.
Налог на профессиональный доход для самозанятых исчисляется налоговой инспекцией на основании данных о произведенных операциях, обмен сведениями производится через мобильное приложение «Мой налог». Налоговый период равен месячному интервалу, сумма начисленного обязательства должна уплачиваться до 25 числа месяца, следующего за отчетным (включительно).
Читайте также: Налог на профессиональный доход: виды деятельности
Налог на самозанятых может быть рассчитан по двум ставкам в рамках одного налогового периода. В этом случае выручка по операциям с физическими лицами при расчете налога обособляется от выручки, полученной от субъектов предпринимательской деятельности (ИП и юридические лица). Налог начисляется отдельно по каждой ставке, после чего обязательства суммируются.
Бонус на уплату налога самозанятых в виде налогового вычета предусмотрен ст. 12 Закона № 422-ФЗ. Льгота подразумевает уменьшение налогового обязательства на вычет в максимальной сумме 10 000 руб. Расчет производится нарастающим итогом, пока сумма вычета не достигнет максимальной:
-
если налог начислен по ставке 4%, вычет рассчитывается умножением налоговой базы на 1%;
-
если налог начислен по тарифу 6%, сумма вычета определяется умножением налоговой базы на 2%.
Если физическое лицо снимается с учета в качестве самозанятого лица, а через какое-то время снова регистрируется как самозанятое, оставшийся неизрасходованный вычет остается доступным, срок его использования не ограничивается. После исчерпания его суммы повторно вычет получить нельзя.
Например, гражданин осуществлял коммерческую деятельность на спецрежиме для самозанятых с января по апрель, после чего снялся с учета в качестве налогоплательщика, а в октябре зарегистрировался в ФНС повторно, как самозанятое лицо. В период с января по апрель был использован вычет в сумме 4000 руб. по налогу на самозанятых. Какой вычет может быть применен за период после повторной регистрации: в сумме остатка, равного 6000 руб. (10 000 – 4000).
Налоговый вычет, как и сумма обязательств перед бюджетом, рассчитывается налоговым органом. От налогоплательщика требуется только отражение произведенных операций в мобильном приложении и своевременная уплата налога.
Читайте также: Как ИП стать самозанятым
Независимо от того, какая ставка налога на профессиональный доход применяется, при расчетном налоге за истекший месяц менее 100 руб. уплата текущего обязательства переносится на следующий месяц.
Например, по итогам мая 2019 года подлежащий налогообложению доход, полученный от ИП, составил 1500 руб., а за июнь налоговая база составила 5000 руб. по сделкам с физлицами, при этом был применен налоговый вычет. В этом случае:
налог за май будет начислен в размере 60 руб. (1500 х 6% – 1500 х 2%), это меньше лимита, поэтому в июне майские обязательства можно не гасить;
налог за июнь составит 150 руб. (5000 х 4% – 5000 х 1%);
к уплате в июле по итогам мая-июня будет выставлена сумма 210 руб. (60 + 150).
Читайте также: Чем отличается самозанятый от ИП