В общем случае ставка налога с прибыли организаций составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Сумма налога распределяется между федеральным и региональным бюджетами. Расскажем, какова ставка налога на прибыль в федеральный бюджет в 2021 году.
Налог на прибыль в федеральный бюджет (ФБ)
Изменений в размерах ставки отчислений с прибыли в 2021 году не случилось. По-прежнему в бюджеты регионов поступает 17%, а в федеральный бюджет – 3% от общей 20-процентной ставки налога. Такое распределение будет актуальным до завершения 2024 года.
С 2025 года при общем размере налога 20% сумма налоговых сборов в бюджеты субъектов РФ увеличится до 18%, а доля налога с прибыли, поступающая в ФБ, снизится до 2%. Именно таким было распределение налога до 2017 года, и первоначально переход на меньшую ставку налога, уплачиваемого в ФБ, планировался с начала 2021 года, но законом № 301-ФЗ от 03.08.2018 срок действия 3-процентной ставки в ФБ пролонгирован до начала 2025 года.
Помимо общей величины ставки налога существует несколько специальных ставок. Их применение обусловлено либо спецификой деятельности, либо условиями, в которых она ведется.
Так, для компаний – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) ставка налога на прибыль в федеральный бюджет, действующая с начала 2017 года, составляет 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ, закон № 348-ФЗ от 27.11.2017). При этом для резидентов ОЭЗ в Магаданской области, резидентов технико-внедренческих, туристско-рекреационных ОЭЗ в составе кластера установлена нулевая ставка отчислений в ФБ (п. 1.1, 1.10 ст. 284 НК РФ). Ставка 0% применяется и резидентами свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).
Статьей 284 НК РФ предусмотрено множество нулевых ставок, применяемых при различных видах деятельности и соблюдении соответствующих критериев - например, для предприятий, участвующих в инвестиционных проектах регионов, образовательных и медицинских учреждений, библиотек, музеев, театров, учрежденных муниципалитетами или субъектами РФ, сельхозпроизводителей и др.
В ряде случаев налог полностью перечисляется в федеральный бюджет. Так, в ФБ уплачивается 20% от прибыли при добыче углеводородов на новых морских месторождениях, а также от прибыли иностранных контролируемых компаний (п. 1.4, 1.6 ст. 284 НК РФ). При определении перечисляемого в ФБ налога на доходы от дивидендов прибыль отечественных компаний облагается по ставке 13%, иностранных – 15% (п.3 ст. 284 НК РФ).
Изменения в ставках по налогу на прибыль с 2021 года
Для некоторых групп плательщиков с наступлением 2021 года ставка налога снижена. Такие преференции введены для IT-компаний, имеющих аккредитацию, и изготовителей электронных продуктов и компонентной базы, означенных в специальном реестре. С 01.01.2021 налог на прибыль федеральный для них составляет 3% при условии, что доля доходов от этой деятельности на предприятии не ниже 90%, а численность персонала - минимум 7 человек (п. 1.15 ст. 284 НК РФ, закон № 265-ФЗ от 31.07.2020).
Читайте также: Пояснения по прибыли: низкая налоговая нагрузка (образец)