Налог на прибыль платят компании на ОСНО (общая система налогообложения). Перед налоговиками плательщики налога отчитываются посредством подачи деклараций. Когда может быть наложен штраф за декларацию по налогу на прибыль, рассмотрим в этой статье.
Сроки сдачи «прибыльных» деклараций
Подавать декларацию по прибыли компании должны ежегодно по итогам налогового периода. Срок представления – 28 марта года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ). Крайний срок для декларации за 2018 г. был 28.03.2019 г., а за текущий 2019 год отчитаться предстоит включительно до 30.03.2020 г., т.к. 28 число выпадает на выходной – субботу.
Кроме этого, налогоплательщики отчитываются в ИФНС по налогу на прибыль и по окончании каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев). На это дается 28 дней после завершения очередного отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). В 2019 году сроки для промежуточной отчетности следующие:
-
29.04.2019 – за 1 квартал 2019 г. (28 число совпало с выходным),
-
29.07.2019 – за полугодие 2019 г. (28 число – выходной),
-
28.10.2019 г. – за 9 месяцев 2019 г.
Отчетные периоды для тех, кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи, другие: месяц, два месяца, три и т.д. Срок для подачи таких деклараций – 28 дней по окончании каждого отчетного месяца (п. 1 ст.287 НК РФ).
Читайте также: Налог на прибыль: платежное поручение (образец 2019)
Ответственность: декларация по налогу на прибыль сдана с опозданием
Нарушение срока представления деклараций карается штрафными санкциями. При этом учитывается вид просроченной декларации (годовая или за отчетный период).
Для налогоплательщиков, опоздавших с подачей годового отчета, штраф за декларацию по налогу на прибыль не в срок составит 5% от суммы, не уплаченной согласно этой декларации на момент окончания установленного срока налогового платежа. При этом штраф будет взиматься за каждый просроченный месяц (полный и неполный). Штраф не должен превышать 30% от суммы неуплаты и не может быть менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Даже если недоимки по налогу на прибыль за компанией не числится, это не значит, что санкция за просрочку не будет применена – в этом случае, а также при несдаче в срок нулевой декларации, с нарушителя взимается минимальная сумма штрафа - 1000 руб. (письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-02-08/47033).
Непредставление годовой налоговой декларации может обернуться приостановлением операций по банковским счетам - такую санкцию налоговики вправе применить, если декларация не получена ими в течение 10 дней по прошествии срока сдачи (пп.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Штраф за декларацию по налогу на прибыль за квартал, полугодие или 9 месяцев, не сданную вовремя, будет иным. Поскольку в квартальных декларациях отражается аванс по налогу на прибыль, а не окончательная его сумма, исчислить штраф из неуплаченного налога нельзя. Неправомерным будет при несвоевременной сдаче авансовых деклараций и блокирование банковских счетов (п. 20 письма ФНС от 17.04.2017 № СА-4-7/7288). В связи с этим к нарушителям применяют статью 126 НК, согласно которой сумма штрафа - 200 руб. за каждый документ, непредставленный в срок. Таким же образом налагается при несвоевременной сдаче штраф за декларацию по налогу на прибыль ежемесячную, подаваемую по окончании каждого отчетного месяца.
За опоздание со сдачей деклараций по прибыли на должностное лицо (как правило, руководителя компании) может налагаться административная ответственность. Такой штраф составит 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Если среднесписочная численность персонала компании в предыдущем году превышала 100 человек (или налогоплательщик относится к категории крупнейших), декларация должна сдаваться электронно (п. 3 ст. 80 НК РФ). Подача декларации на бумаге, когда обязательным для нее является электронный формат, считается нарушением и обойдется компании в 200 руб. штрафа (ст. 119.1 НК РФ).