Расчет торгового сбора по формуле

Кто и когда исчисляет платеж

Торговый сбор обязаны вносить юрлица и ИП, реализующие продукцию на коммерческих объектах в г. Москве. Сбор необходимо уплачивать при эксплуатации рынков розничной торговли, а также при розничной, мелкооптовой и оптовой реализации продукции:

• через торговые сети, у которых нет залов для торговли, кроме АЗС;
• торговые сети с торговыми залами;
• развозную торговлю в розницу, кроме разносной торговли;
• вендинговые автоматы.

Определить сумму сбора необходимо при регистрации юрлица или ИП как плательщика торгового сбора. Если какие-либо показатели торгового объекта поменялись, сумму следует пересчитать. Размер сбора отражают в уведомлении, которое предоставляют в инспекцию по форме ТС-1.

Сумму сбора рассчитывают целиком на коммерческий объект или по его торговой площади. Это зависит от вида торговли, показателей и места размещения торгового объекта.

На основании положений НК РФ сумму сбора обязаны исчислить его плательщики во время постановки на учет торговой точки. Размер сбора отражают в поле 4.6 уведомления ТС-1. Если характеристики объекта изменились и значение торгового сбора пересчитали, то в форме ТС-1 отражают новое значение.

Изменение учитывают в следующем порядке:

• с начала квартала, в котором показатели изменились, если произошло их увеличение;
• со следующего квартала, если показатели уменьшились.

Если юрлицо или ИП, обязанные перечислять сбор, уведомления в инспекцию не подали или предоставили недостоверные сведения, то расчет торгового сбора осуществляет инспекция на основе данных, предоставленных органами власти. В Москве это Департамент экономической политики и развития.

Как исчислить торговый сбор

Для расчета используют ставку, установленную для целой торговой точки или на 1 кв. м площади ее торгового зала. Согласно ст. 2 Закона г. Москвы № 62 от 17.12.2014, ставка на целый торговый объект применяется, если реализация продукции происходит:

• через некапитальные торговые точки;
• капитальные торговые точки без залов (кроме автозаправок);
• капитальные торговые точки с залами до 50 кв. м (включительно).

Эта ставка определена в конкретной сумме за квартал, для каждого административного округа Москвы установлена своя ставка, их значения различаются. Если на территории административного округа находится несколько торговых объектов, ставку умножают на их количество.

Ставка на 1 кв. м площади торгового зала применяется, если продукцию реализуют через капитальные торговые точки с залами больше 50 кв. м. При расчете нужно учитывать площадь, где расположено торговое оборудование, ККТ, оборудование для расчетов и обслуживания посетителей, проходы для них, рабочие места сотрудников и арендуемую площадь зала. Не входят в площадь торгового зала для исчисления сбора подсобные, административно-бытовые, предназначенные для приемки, хранения и подготовки товаров к реализации помещения, если посетители в них не обслуживаются. В этом случае торговый сбор рассчитывают по формуле: ставку сбора, которая применяется для соответствующего вида торговли, умножают на площадь торговой точки.

Для рынков, торгующих в розницу, также используют ставку на 1 кв. м площади, ее применяют ко всей площади рынка, даже если непосредственно для торговли используется только ее часть.

Все ставки ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год федеральным законом, в 2024 году для торгового сбора коэффициент равен 1,828.

Важно!

Размер платежа не зависит от количества торговых операций, дней ведения торговли или суммы выручки.

Рассмотрим на примере, как рассчитать торговый сбор

ООО «Ромашка» реализует товары через несколько торговых точек, а именно:

• магазин, у которого площадь торгового зала составляет 55 кв. м, находится он в Центральном административном округе;
• палатку, находящуюся в Западном административном округе.

Ст. 2 Закона № 62 от 17.12.2014 введены следующие ставки для таких объектов:

• для магазина – 1 143 рубля за кв. метр площади зала в пределах 50 кв. м и 63 р. за каждый полный и неполный кв. метр площади, которая превышает 50 кв. м;
• для палатки – 28 566 рублей.

Сумма торгового сбора по этим объектам за III квартал 2024 года составляет:

• по магазину – 57 465 рублей (50 кв. м × 1 143 р. + 5 кв. м × 63 р.);
• по палатке – 28 566 рублей (1 × 28 566 р.).

Таким образом, ООО «Ромашка» должно уплатить в III квартале 86 031 рубль.

Как уплатить торговый сбор

Юрлица и ИП, обязанные уплачивать торговый сбор, каждый квартал перечисляют соответствующую сумму в составе единого налогового платежа.

Внести ее следует по 28-е число следующего за прошедшим кварталом месяца. Если срок перечисления совпал с выходным или праздничным днем, то он сдвигается на ближайший рабочий день, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ. В срок до 25-го числа нужно заполнить и сдать в ФНС уведомление о сумме исчисленного сбора.

Как заполнить уведомление об исчисленной сумме торгового сбора в целях распределения ЕНП, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если хозяйствующий субъект реализует товары, не зарегистрировавшись как плательщик торгового сбора, или в составе формы ТС-1 предоставил недостоверные сведения, налоговая инспекция включит сумму торгового сбора, которую она исчислила на основании имеющихся у нее данных, в совокупную обязанность. Если сальдо ЕНС у плательщика отрицательное, инспекция выставит требование об уплате задолженности. Срок перечисления сбора по требованию составляет 8 рабочих дней после момента получения уведомления. После исчисления и уплаты торгового сбора дополнительную отчетность сдавать не надо.

Нужно ли подавать уведомление об исчисленной сумме сбора

Начисленные суммы торгового сбора включаются в совокупную обязанность на ЕНС на основании сведений, предоставленных органом власти. Сумма начисления торгового сбора — величина известная. На такие суммы уведомления о начисленной сумме в ИФНС не подаются.

Итоги

Для расчета торгового сбора необходимо применять ставки, которые установлены для целого торгового объекта или для 1 кв. м площади торгового зала.