Корпоратив за счет организации
В первую очередь, для того чтобы иметь возможность провести расходы на корпоратив в учете, это нужно как-то обосновать. Для этого может быть издан соответствующий приказ о проведении мероприятия. Документ может быть составлен в произвольной форме, однако он должен учитывать общие правила: в нем должна быть дата составления, номер приказа, место проведения мероприятия, а также подписи уполномоченных лиц внизу самого документа. Не лишним будет обозначить и лиц, ответственных за организацию.
Кроме приказа, может быть составлена смета с предстоящими расходами. Это не только поможет в обосновании расходов, но и позволит оценить предстоящие траты в разрезе по каждому пункту мероприятия. Возможно, что-то из запланированного будет исключено из списка, а что-то, наоборот, добавится.
Учет расходов на корпоратив осуществляется бухгалтерией на основании предоставленных ответственным лицом первичных документов. Поэтому очень важно передавать все кассовые чеки, акты, накладные и прочие документы, подтверждающие расходы, в бухгалтерию. Как правило, все заказывают в одном месте, тогда и первички меньше. Но нередко бывает и так, что заведение одно, а продукты или алкоголь закупили в другом месте. В таком случае важно предоставить чеки и накладные со всех мест.
Расходы на корпоратив не могут быть отнесены к представительским расходам, поскольку в мероприятии не принимают участия поставщики, контрагенты или бизнес-партнеры и оно не направлено на поддержание деловых отношений. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговыми органами, ведь в законодательстве четко прописаны условия, которым должно соответствовать мероприятие для признания расходов на него представительскими.
Если на корпоратив были приглашены не только сотрудники, но и контрагенты, часть расходов действительно возможно учесть как представительские. Но тут важно помнить о том, что именно может быть отнесено к таким расходам. Например, затраты на развлечения вроде ведущего или артистов точно не входят в список представительских.
|
Можно ли учесть расходах по налогу на прибыль и УСН |
Можно ли принять к вычету НДС |
Нужно ли начислять НДФЛ |
Нужно ли считать страховые взносы |
Нужно ли начислять НДС |
|
Новогодний корпоратив |
||||
|
Нет. Безопаснее не учитывать расходы на корпоратив в налоговом учете. |
Нет. Вычет по НДС заявить не получится. |
Нет. Если нельзя посчитать расходы на одного сотрудника, такие расходы не являются его налогооблагаемым доходом. |
Нет |
Нет |
|
Расходы на украшение офиса (гирлянды, елки и т. п.) |
||||
|
Нет |
Нет |
Нет |
Нет |
Нет |
|
Расходы на подарки сотрудникам и их детям |
||||
|
Нет. Расходы на подарки нельзя учесть в налоговых расходах. |
Да. НДС при покупке подарков можно принять к вычету. |
Нет, если стоимость подарков в течение года менее 4000 р. |
Нет. Страховые взносы не начисляются. |
Да. НДС на подарки нужно начислить и перечислить в бюджет. |
|
Расходы на подарки контрагентам |
||||
|
Нет. Такие затраты не получится обосновать. |
Да. НДС можно принять к вычету в общем порядке. |
Нет, если стоимость подарка менее 4000 р. |
Нет. Страховые взносы не начисляются. |
Да. На покупную стоимость подарков начисляется НДС. |
|
Розыгрыш призов среди покупателей |
||||
|
Да. Это рекламные расходы. Их можно учесть в налоговом учете в размере не более 1 % от выручки. |
Да |
Да, если стоимость подарка выше 4000 р. |
Нет. Страховые взносы на стоимость призов победителям начислять не нужно. |
Да |
Как оформить и учесть новогодние подарки сотрудникам и их детям, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Расходы на корпоратив: как провести в учете
Выше мы рассмотрели, как обосновать расходы на корпоратив, что для этого понадобится и какие нюансы стоит учесть при организации таких мероприятий. Теперь разберем более подробно, как же все-таки правильно отразить это в учете.
Наверное, одним из самых интересующих является вопрос налога на прибыль. Согласно НК РФ, для того чтобы затраты могли быть использованы для уменьшения налогооблагаемой базы, они должны быть направлены на получение потенциальной прибыли, экономически и документально обоснованы. В случае с проведением корпоративов речи о получении прибыли, конечно же, не идет. В связи с этим расходы на корпоратив налог на прибыль не могут уменьшать. Данное условие можно также найти в статье 270 НК РФ. Что касается УСН, то на данной системе налогообложения список расходов вообще является закрытым и расходы на корпоратив в нем не фигурируют.
Статья по теме: Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов. Подробнее расскажем в статье. ПодробнееПосле проведения мероприятия для обоснования и отражения расходов в бухгалтерском учете должен быть составлен акт, на основании которого будут учтены траты. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», проведение корпоративного мероприятия относится к прочим расходам и отражается с использованием соответствующего субсчета 91-2 «Прочие расходы».
Нужно ли уплачивать НДФЛ, вопрос неоднозначный. Здесь все будет зависеть от того, возможно ли посчитать затраты в разрезе по каждому сотруднику. Если праздник рассчитан на неопределенное количество гостей, то посчитать затраты, конечно, сложно. А вот если мероприятие ограничено определенным кругом лиц, то здесь вполне возможно определить сумму затрат на каждого. Тем более если мероприятие выездное с бронью гостиниц и оплатой проезда. В таком случае расходы могут быть признаны натуральным доходом работника, а соответственно, и НДФЛ придется заплатить. Однако страховые взносы начислять не нужно, так как такой доход не связан с непосредственным выполнением трудовых функций.
По НДС применить вычеты также не получится, ведь расходы на корпоратив не связаны с покупкой ТМЦ для деятельности, которая признана объектом налогообложения. То есть организация мероприятия не предполагает приобретения вещей для последующей перепродажи или дальнейшего использования в производстве.
Заключение
Корпоратив за счет компании может быть проведен по решению руководства компании. Для обоснования расходов и отражения их в учете следует издать приказ и составить смету предстоящих расходов, а после окончания мероприятия - акт о проведенном празднике. Все первичные документы при организации торжества должны быть собраны и своевременно переданы в бухгалтерию для проведения соответствующих операций в учете. Расходы на корпоратив не уменьшают налогооблагаемой базы на прибыль и не могут быть отнесены к представительским расходам за редким исключением.