Предельные суммы для начисления страховых взносов 2020 года будут применяться в обновленном значении с 1 января 2020 года. По ним определяются пороговые значения базы, при достижении которых работодатель перестает формировать страховые отчисления на случай болезни и материнства, а применительно к пенсионному страхованию взносы продолжают платиться, но по пониженному тарифу. Нюансы расчета сумм взносов регламентированы ст. 421 НК РФ. Лимиты применяются только в отношении доходов наемного персонала, если речь идет о доходах ИП, то взносы платятся в фиксированных суммах, размер которых ежегодно обновляется в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ.
Предельный лимит для начисления страховых взносов – 2020
База по страховым взносам определяется накопительно с начала года. Этот показатель выводится отдельно по каждому застрахованному лицу с детализацией по видам отчислений. Лимиты по доходам, при достижении которых меняется механизм расчета взносов, характерны только для двух систем обязательного страхования:
-
для пенсионной системы – когда совокупные облагаемые доходы застрахованного стали равны или превысили установленный предел, с суммы превышения взносы начисляются по ставке 10% вместо обычных 22%;
-
для системы соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) – до превышения предельной базы применяется тариф 2,9%, а после превышения лимита облагаемых доходов взносы перестают начисляться.
По обязательному медицинскому страхованию и взносам на «травматизм» лимиты не устанавливаются - отчисления осуществляются работодателями со всех выплат работникам независимо от суммарной величины доходов за год.
Предел начисления страховых взносов в 2020 году должен быть проиндексирован в соответствии с уровнем роста среднего показателя зарплаты по стране. Точные суммы лимитов фиксируются правительственным постановлением.
Алгоритмы расчета пределов базы следующие:
-
по пенсионному страхованию – средняя зарплата индексируется на установленный для конкретного года коэффициент и умножается на 12, итог округляется до полных тысяч рублей;
-
по соцстрахованию применяются показатели индексации, ориентированные на предполагаемые темпы роста средней зарплаты по стране.
Предельная база страховых взносов 2020 года по пенсионным отчислениям будет определяться с учетом утвержденного п. 5 ст. 421 НК РФ повышающего коэффициента – на 2020 год действует коэффициент перерасчета лимита в размере 2,2. Налоговым кодексом предусмотрены фиксированные повышающие коэффициенты по 2021 год, а с 2022 года планируется переход к системе корректировки лимита по аналогии с отчислениями на ВНиМ – по уровню роста средней заработной платы по стране.
Предел базы для начисления страховых взносов 2020 года Правительством на данный момент не утвержден, но величина этого показателя приведена в проекте постановления, разработанного Минфином РФ. Проект правительственного постановления находится в базе Единого портала публикации НПА. В предложенном варианте правового акта акцентируется внимание на предполагаемом росте средней зарплаты одного работника в расчете на месяц до уровня 48 942 руб., что составит 5,4% роста в сравнении с данными 2019 года.
Предельная база для начисления страховых взносов 2020 года будет применяться в следующих размерах:
-
по соцстрахованию обновленная величина лимита составит 912 000 руб. (прошлогодний лимит 865 000 + 865 000 х 5,4%);
-
по пенсионным отчислениям работодатели будут ориентироваться на значение в 1 292 000 руб. (новое значение средней зарплаты 48 942 х 12 х 2,2).
Напомним, что на 2019 год лимит базы по взносам на пенсионное страхование установлен в сумме 1 150 000 руб., а на взносы по ВНиМ – 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).
Пример
Рассмотрим на упрощенном примере, как исчислять страховые взносы в 2020 году, предельная база начислений по которым будет равна предлагаемым проектом значениям.
Допустим, инженеру Смирнову А.П. ежемесячно начисляют зарплату в размере 158 900 руб. и иных начислений у него в течение 2020 года нет:
В этом случае превышение лимита по соцстрахованию у работника будет зафиксировано в июне 2020 года, когда совокупный доход с начала года составит 953 400 руб. До тех пор, пока сумма доходов Смирнова с начала года не достигнет 912 000 руб., взносы на ВНиМ будут ежемесячно начисляться по ставке 2,9%, а затем работодатель перестанет рассчитывать и платить взносы на соцстрахование до конца года. Всего за 2020 год работодатель уплатит за Смирнова взносов на ВНиМ:
912000 х 2,9% = 26448 руб.
Предел базы по пенсионному страхованию будет достигнут в сентябре 2020 года (совокупный доход Смирнова с начала года достигнет 1 430 100 руб.). Это означает, что пока доход с начала года не составит 1292000 руб., он облагается пенсионными взносами по ставке 22%, а с суммы превышения взносы будут платиться по пониженному тарифу 10%. Доход Смирнова за год составит 1906800 руб. (158900 х 12 мес.), а пенсионные взносы, которые перечислит работодатель в 2020 году:
(1292000 х 22%) + (1906800 – 1292000) х 10% = 284240 + 61480 = 345720 руб.
Пределы начисления страховых взносов 2020 года не распространяют свое действие на обязательное медстрахование, поэтому в течение всего года по этому направлению будут производиться отчисления по тарифу 5,1%. За год на ОМС будет перечислено:
(158900 х 5,1%) х 12 мес. = 97246,80 руб.
По страхованию на случай производственного травматизма взносы взимаются в течение всего года по утвержденной ФСС ставке независимо от действующих лимитов в других системах страхового обеспечения и уровня средней зарплаты. Тарифы взносов на «травматизм» пересматриваются ежегодно для каждого работодателя, акцент делается только на основных видах деятельности и присвоенному им уровню потенциальной опасности для работников. В 2020 году тарифы планируется оставить на прежнем уровне в диапазоне от 0,2% до 8,5%. Например, если с зарплаты Смирнова взносы на травматизм начисляются по тарифу, равному 1%, отчисления работодателя в 2020 году составят:
(158 900 х 1%) х 12 мес. = 19 068 руб.