Правила заполнения таблицы 2 формы 4-ФСС регламентированы приказом ФСС от 26.09.2016 г. № 381. Данным приказом утвержден и бланк отчета, который применяется страхователями с периода за 9 месяцев 2017 года. Страхователям, находящимся в регионах, где действует пилотный проект ФСС «Прямые выплаты», при заполнении отчета дополнительно следует учитывать особенности, изложенные в приказе ФСС РФ от 28.03.2017 № 114. Форма 4-ФСС отражает все начисления по страховым взносам на «травматизм», расходы на выплату социальных пособий в связи с несчастными случаями или профзаболеваниями, фиксирует сведения о проведенной спецоценке рабочих мест. Документ подается в территориальное отделение Фонда социального страхования всеми категориями работодателей ежеквартально (не позже 20 числа месяца, следующего за последним кварталом - на бумаге, 25 числа – электронно), в том числе и при отсутствии числовых данных в конкретном отчетном периоде – в этом случае оформляется нулевой отчет.
Заполнение Таблицы 2 формы 4-ФСС
Отчет может быть оформлен вручную или на компьютере. Если при заполнении страниц документа допущена ошибка, ее запрещено исправлять при помощи корректирующих средств, а все внесенные исправления должны заверяться подписью страхователя. В отчете обязательно должны присутствовать: титульный лист, таблицы 1, 2 и 5, остальные страницы заполняются при наличии данных.
Все страницы документа нумеруются, на листе с таблицей 2, как и на остальных листах, обязательно проставляется регистрационный номер страхователя с кодом подчиненности.
Заполнение таблицы 2 формы 4-ФСС необходимо для отражения сальдо расчетов с Фондом и исходных данных для его получения – начальной суммы задолженности, размеров текущих страховых начислений и платежей, величины социальных пособий.
Все вносимые числовые показатели в таблице должны соответствовать данным бухгалтерского учета работодателя. Суммы указывают в рублях с копейками. Если с прошлых периодов осталась незакрытая задолженность (перед ФСС или у фонда перед страхователем), эти цифры переносятся в текущий отчет (даже если в текущем отчетном интервале начислений по взносам не было и формируется нулевой отчет).
Далее рассмотрим на примере, как заполняется таблица 2 формы 4-ФСС.
Пример заполнения таблицы 2 4-ФСС
Предприятием составляется отчет за 9 месяцев 2019 г. На начало отчетного периода (на 01.01.2019 г.) компания имела задолженность перед Фондом соцстраха в сумме 1591 руб. по взносам за декабрь 2018 г. В течение третьего квартала 2019 г. начисления по страховым взносам были зафиксированы в бухгалтерских регистрах в размере 6075 руб., начисления за первое полугодие равны 12150 руб. Во 2 квартале сотрудники ФСС провели выездную проверку правильности расчета взносов, по итогам которой в акте были отражены доначисления в сумме 50 руб. – эта задолженность погашена работодателем в мае 2019 года. В августе предприятие выплатило своему сотруднику социальное пособие в сумме 2700 руб., после чего в сентябре от ФСС на счет компании поступили средства на возмещение этого расхода. На 01.10.2019г. за страхователем числится задолженность в сумме 2025,00 руб. – взносы за сентябрь, которые будут уплачены в начале октября.
Алгоритм заполнения:
-
Долг предприятия перед Фондом социального страхования на начало года фиксируется в строке 1 – 1591 руб., что равно сумме по строке 19 отчета за предшествующий год (показатель не меняется в течение всего отчетного года).
-
В графе 2 приводится расшифровка начислений по страховым взносам с начала года – итог начислений с начала года до последнего квартала (строка «на начало отчетного периода»), ежемесячные начисления и общая их сумма за последний квартал (на начало 3 квартала начисления первого полугодия – 12 150 руб.; по 2025 руб. каждый месяц 3 квартала; всего за 3 квартал - 6075 руб.; всего начислено в 2019 г. – 18 225,00 руб.).
-
В строку 3 вводится сумма доначислений по акту проверки – в нашем случае фигурирует величина, равная 50 руб.
-
В строке 6 отражается сумма полученных работодателем средств от ФСС – поступления равны расходам на социальное пособие в размере 2700 руб.
-
В строке 8 показывается итог суммирования всех начислений по взносам, включая долг на начало года – 22 566 руб. (1591 + 18 225 + 50 + 2700).
-
Строки, отведенные под задолженность Фонда перед страхователем на начало отчетного интервала, будут пустыми (строки 12-14.1), т.к. такой задолженности не было.
-
Расходы по социальному страхованию в сумме 2700 руб. фиксируются в строке 15 и указывается в каком месяце последнего квартала произведена выплата (август – 2 месяц). Если страхователь участвует в пилотном проекте ФСС, строка 15 им не заполняется, т.к. выплаты производятся напрямую Фондом.
-
В графах строки 16 отражается расшифровка по суммам уплаченных взносов на начало 3 квартала (11 766 руб.), в целом за 3 квартал (6075 руб.) и по месяцам последнего квартала отчетного периода с указанием дат и номеров платежных поручений. Всего за 9 месяцев перечислено 17841 руб. взносов (11 766 + 6075).
-
В строке 18 суммируется итог расходов и платежей работодателя – 20541 руб. (2700 + 17 841).
-
Строка 19, показывающая задолженность предприятия по итогам взаиморасчетов страхователя и ФСС, равна 2025 руб. Это разность контрольных строк 8 и 18 (22566 – 20541,00), равная сумме взносов за сентябрь, которые будут перечислены в ФСС в октябре.
-
Когда таблица 2 4-ФСС заполнена, она заверяется подписью руководителя, проставляется дата заполнения документа.