Отчет о финансовых результатах
В целях обеспечения пользователей достоверными сведениями о финансовом состоянии компании, по окончании каждого года предприятия подводят итоги, формируя отчетные формы, основную роль среди которых играют баланс и «Отчет о финансовых результатах» (ОФР).
Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Бланк ОФР в 2024 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:
-
№ строк пояснений к отчету;
-
Название показателя;
-
Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);
-
Данные за отчетный период;
-
Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.
Составление ОФР имеет свои особенности:
-
значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;
-
результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);
-
вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;
-
значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;
-
значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;
-
в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.
Скачать бланк отчета о финансовых результатах можно по ссылке слева.
Рассмотрим, как заполнить отчет о финансовых результатах построчно.
Коды строк отчета о финансовых результатах
Сведения заносятся в ОФР из сформированной за отчетный период оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): из блока результативных счетов (90,91,99,84), счетов производственных издержек (20,23,25,26,44) и продукции (40,41,43). Кроме того, важен качественный аналитический учет по видам поступлений и затрат, образующих конечный итог работы фирмы.
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2024 представляет собой построчное формирование показателей – сначала рассчитывается итоговый результат от основных видов деятельности, к нему добавляется блок коммерческих и управленческих затрат, а в заключение – прочие доходы и расходы. Продемонстрируем алгоритм, объединив для большей наглядности информацию по расшифровкам строк в табличную форму:
|
Код строки |
Название |
Что обозначает |
Как формируется |
Особенности |
|
2110 |
Выручка |
Доходы от основных видов деятельности (ОВД) |
К/об 90/1 – Д/об 90/3 – Д/об 90/4 |
|
|
2120 |
Себестоимость продаж |
Расходы от ОВД |
Д/об 90/2 в корр. со счетами затрат (20,23,29,40,41,43) кроме сч. 26 и 44 |
Заключается в скобки, как вычитаемый показатель (далее такие величины обозначаются символом «()») |
|
2100 |
Валовая прибыль |
Прибыль без учета КР и УР (коммерческих и управленческих расходов) |
Стр. 2110 – стр. 2120 |
(), если итогом является убыток |
|
2210 |
Коммерческие расходы (КР) |
Затраты, связанные с ОВД |
Д/об 90/2 в корр. со сч.44 |
() |
|
2220 |
Управленческие расходы (УР) |
Издержки на управление фирмой |
Д/об 90/2 в корр. со сч. 26 |
() |
|
2200 |
Прибыль/(убыток) от продаж |
Итог от ОВД |
Стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 |
(), если допущен убыток. |
|
2310 |
Доходы от участия в др. организациях |
Поступления при инвестициях в УК других фирм |
К/об сч. 91/1 в рамках соответствующей аналитики |
|
|
2320 |
Проценты к получению |
Доходы от пользования чужими активами, дисконт по ценным бумагам |
|
|
|
2330 |
Проценты к уплате |
Издержки по уплаченным процентам по займам, дисконт к уплате по облигациям/векселям |
Д/об сч. 91/1 в пределах относящейся аналитики |
() |
|
2340 |
Прочие доходы |
Доходы/затраты, не входящие в вышеозначенные строки |
К/об 91/1 – 2310 – 2320 |
|
|
2350 |
Прочие расходы |
Д/об 91/2 – стр. 2330 |
() |
|
|
2300 |
Прибыль до НО (налогообложения) |
Суммарное значение прибыли |
2200 + 2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350 Проверка: 2200 + Д/об сч. 91 в корр. со сч. 99 – К/об сч. 91, в корр. со сч. 99 |
() при убытке
|
|
2410 |
Текущий налог на прибыль (ННП) |
ННП к оплате |
Строка 180 декларации |
() |
|
2421 |
В т.ч. ПНО/ ПНА (постоянные налоговые обязательства/ активы) |
Компании, работающие по ПБУ 18/02, указывают сальдо ПНО и ПНА |
ПНО = К с-до сч.99/ПНО; ПНА = Д с-до сч.99/ПНА |
() при отрицательном итоге |
|
2430 |
Изменение ОНО (отложенные налоговые обязательства) |
|
К/об 77 – Д/об 77 |
() при положительном итоге |
|
2450 |
Изменение ОНА (отложенные налоговые активы) |
|
Д/об 09 – К/об 09 |
|
|
2460 |
Прочие |
Не означенные выше, но влияющие на прибыль доходы и расходы (разницы сумм оборотов сч.99 до реформирования, налоги «спецрежимников» и др.) |
|
|
|
2400 |
Чистая прибыль |
Величина прибыли фирмы |
Стр. 2300 – стр. 2410 (со скорректированными значениями по стр. 2430 и 2450) |
Стр. 2400 = оборот по сч. 99 в корр. со сч.84 |
Остальные строки заполняются, если проводились мероприятия, влияющие на размер прибыли, к примеру, переоценка активов. В этом случае в стр. 2500 указывают сумму прибыли, скорректированную на сумму дооценки, т. е. прирост добавочного капитала (К/об 83 – Д/об 83). Акционерные общества заполняют справочные сведения, касающиеся базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910).
Строка 2410 отчета о финансовых результатах из чего складывается, читайте в статье «Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах»: расшифровка».
Пример заполнения отчета о финансовых результатах
Исходные данные, необходимые для составления «Отчета о финансовых результатах», сгруппированы в сформированной до реформирования баланса ОСВ компании ООО «Лира», которая применяет ОСНО (в руб.):
|
Счет БУ |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
|
09 |
ОНА |
55 000 |
50 000 |
|
77 |
ОНО |
100 000 |
70 000 |
|
90/1 |
Выручка |
|
90 000 000 |
|
90/2 |
Себестоимость |
58 600 000 |
|
|
90/3 |
НДС |
10 060 000 |
|
|
90/8 |
УР |
3 500 000 |
|
|
90/9 |
Прибыль от продаж |
17 840 000 |
|
|
91/2 |
Прочие расходы |
400 000 |
|
|
91/9 |
С-до прочих расходов |
|
400 000 |
|
99/1 |
Прибыль без ННП |
17 840 000 |
400 000 |
|
99/2 |
ННП, в т.ч.: |
3 618 000 |
|
|
99/2.1 |
Условный расход по ННП |
3 568 000 |
|
|
99/2.3 |
ПНО |
50 000 |
|
На основе отдельных данных по счетам ОСВ бухгалтер формирует показатели каждой строки ОФР (в тыс. руб.):
|
Код |
Данные |
Как получить |
|
2110 |
79 940 |
90 000 – 58 600 |
|
2120 |
(58 600) |
Д/об 90/2 |
|
2100 |
21 340 |
79 940 – 58 600 |
|
2220 |
(3500) |
Д/об 90/8 |
|
2200 |
17 840 |
21 340 – 3500 |
|
2350 |
(400) |
К/об 91/9 |
|
2300 |
17 440 |
17 840 – 400 |
|
2410 |
(3568) |
Д/об 99/2 |
|
2421 |
(50) |
ПНО |
|
2430 |
30 |
70 000 – 100 000 |
|
2450 |
(5) |
55 000 – 50 000 |
|
2400 |
13 847 |
17 440 – 3568 – 50 – 30 + 5 |
Рассчитанные значения бухгалтер заносит в отчет о финансовых результатах. В него же необходимо перенести информацию из ОФР за прошлый год. Построчное сравнение показателей дает возможность пользователю провести первичный анализ динамики финансового состояния компании.
Образец формы 2 за 2024 год в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов «КонсультантПлюс» вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для этого бесплатно получите пробный демо-доступ к «КонсультантПлюс»:
Скачать бесплатно образец в «КонсультантПлюс»
Итоги
ОФР оформляется на бланке типовой формы и подчиняется установленным требованиям по заполнению. Цель его составления – показать, из каких доходов и затрат складывается чистая прибыль предприятия в отчетном периоде.