Пониженные тарифы: что это такое, как применяются с 2025 года
Речь идет о специальном льготном тарифе для представителей МСП, который касается взносов, рассчитываемых по единому тарифу. Его применение предусмотрено п. 2.4 ст. 427 НК, в связи с чем обращаем внимание на следующее:
Статья по теме: Малый и средний бизнес: критерии отнесения в 2024 году Критерии МСП – условия отнесения компании к малому или среднему предпринимательству. После получения такого статуса у бизнеса появляется ряд льгот и послаблений в работе. Подробнее- Плательщики взносов признаются субъектами МСП согласно закону РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Условия, которым должны соответствовать потенциальные субъекты МСП, определяет ст. 4, а описание единого реестра субъектов МСП содержит ст. 4.1 ФЗ № 209.
- При учете единой предельной базы для расчета взносов доходы работника определяются по нарастанию, с начала года.
- С 2023 г. страхвзносы не делят по видам (на ОПС, ОМС, ОСС - ВНиМ), а платят одним платежом по единому тарифу, рассчитывая по общей ставке 30 % — в отношении суммы ежемесячного дохода, но в пределах полуторакратного МРОТ (1,5 МРОТ). До 2025 года это было ограничение в 1 МРОТ, а не в 1,5 МРОТ.
- В отношении части ежемесячной выплаты в пользу физлица свыше 1,5 МРОТ представители МСП при расчетах начинают использовать пониженный тариф страховых взносов для МСП - 15 %. То есть общеустановленные 30 % снижаются наполовину. Причем этот же пониженный размер плательщики продолжают применять, когда выплаты физлицу с начала года становятся больше, чем единая предельная база для расчета взносов.
С 01.01.2025 размер федерального МРОТ составляет 22 440 р. / месяц (ст. 1 ФЗ «№ 82 в послед. ред. от 29.10.2024). Что касается единой предельной страховой базы, то она, согласно постановлению Правительства РФ № 1457 от 31.10.2024, равняется 2,759 млн р.!
Напоминаем: при превышении предельной базы тариф (по выплате физлицу в размере до 1,5 МРОТ) также снижается, но с 30% до 15,1 %.
С учетом сказанного выше объединим все данные, которые актуальны в 2025 г. для представителей МСП, в следующей таблице:
|
Размер дохода за месяц (выплат работнику) на 2025 г. |
Страховой тариф: до предельной базы / после превышения предельной базы |
|
До 33 660 р. (1,5 х 22 440 р.), т. е. до 1,5 МРОТ (включительно) |
30 % / 15,1 % |
|
Свыше 33 660 р., т. е. более 1,5 МРОТ |
15 % / 15 % |
Обращаем внимание на то, что расчет взносов с применением 15 % и 15,1 % производится с суммы превышения предельной базы. Нюанс: если человек уволился и вновь устроился на работу к одному и тому же нанимателю на протяжении года, то, определяя предельную базу, учитывают выплаты до увольнения и после второго трудоустройства.
Суммы взносов и страховой базы для единого и пониженного тарифов нужно указывать обособленно в подразделе 1 раздела 1, а также в разделе 3 формы РСВ.
Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
ВНИМАНИЕ! Взносы на травматизм уплачиваются в СФР (по отдельной платежке), а не в налоговую. Кроме того, они исчисляются обособленно и под данное послабление (пониженные тарифы) не подпадают!
Принцип расчета взносов по сниженному тарифу на конкретном примере
Ежемесячный расчет страхового платежа с использованием пониженной ставки страховых взносов для малого бизнеса производится по каждому работнику с учетом следующих общеустановленных норм:
- Базу для расчета определяют помесячно, по нарастанию, с самого начала года.
- Взносами облагаются все выплаты (заработок, вознаграждения) работника, в т. ч. в натуральной форме, если они производились в рамках трудового договора, договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), договора авторского заказа либо об отчуждении исключит. права.
- Не облагаются взносами отдельные виды выплат, обозначенные ст. 420, 422 НК. Например, это может быть пособие, выплаченное по больничному листу, или единовременная матпомощь при рождении малыша.
- Общий тариф страхвзносов (30 %) применяется на сумму дохода, не превышающего 1,5 МРОТ. При превышении 1,5 МРОТ и предельной базы применяют льготные, в порядке, обозначенном выше.
Условный пример расчета взносов за январь 2025 г.
ООО «Бета», будучи субъектом МСП, применяет льготный пониженный тариф. Работник компании Сурков З. О. за январь 2025 г. получил 50 000 р. Отсюда следует, что взносы за этот месяц с дохода Суркова З. О. нужно рассчитать так:
- 1,5 х 22 440 р. × 30 %/100% = 10 098 р. (это сумма к уплате с дохода в пределах 1,5 МРОТ);
- (50 000 р. - 1,5 х 22 440 р.) × 15 %/100% = 2 451 р. (это сумма к уплате с дохода, превышающего 1,5 МРОТ);
- 10 098 р. + 2 451 р. = 12 549 р. (это вся сумма, которую нужно уплатить за январь 2025 г.).
Применив таким образом, как субъект МСП, пониженные страховые взносы в 2025 г., ООО «Бета» также добавляет к исчисленной сумме взносы на травматизм, которые рассчитываются отдельно.
Сроки и способы уплаты взносов - 2025
Уплата производится в прежние сроки, которые различаются в зависимости от вида взносов следующим образом:
- начисленные взносы на травматизм подлежат ежемесячной уплате в один общий срок - до 15-го числа (после месяца, за который они начислены);
- страхвзносы, начисленные по единому (льготному) тарифу, подлежат уплате в составе ЕНП до 28-го числа — с предварительной подачей уведомления об исчисленных суммах в ИФНС (до 25-го числа ежемесячно, за первый и второй месяц квартала).
Так, субъекты МСП платят:
- за сентябрь 2025 г. - до 28.10 (по единому тарифу) и не позже 15.10 (взносы на травматизм);
- за октябрь - до 28.11 (по единому тарифу) и не позже 17.11 (на травматизм), так как 15.11 - это выходной;
- за ноябрь - до 29.12 (по единому тарифу), так как 28.12 - это выходной, и не позже 15.12 (на травматизм).
За декабрь 2025 г. оплата производится до 28.01.2026 (страховые платежи по единому тарифу) и не позже 15.01.2026 (на травматизм).
Что поменяется по тарифам с 2025 г.
Согласно изменениям, привнесенным ФЗ № 176 от 12.07.2024, ст. 2 ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ, ст. 1 ФЗ от 26.10.2024 № 352-ФЗ, в Налоговый кодекс РФ, с 2025 г. пополнится перечень субъектов МСП, которые применяют пониженный тариф. Предусмотрены и иные послабления. Среди них выделим прежде всего следующие категории субъектов МСП, льготы по страховым взносам:
- Страхвзносы платят по единому тарифу, рассчитывая по общей ставке 30 % — в отношении суммы ежемесячного дохода, но в пределах полуторакратного МРОТ (1,5 МРОТ), а не в пределах 1 МРОТ.
- Возможность использования 7,6 % предусмотрена для тех субъектов МСП, у кого основная деятельность из раздела «Обрабатывающее производство». Это тариф для расчета страхового взноса с части дохода, превысившего 1,5 МРОТ.
- Пониженный тариф смогут применять компании из реестра организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности, и получающие доходы от реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования, утв. Правительством РФ — если доля доходов от данной профильной деятельности составляет не меньше 70 % от всех доходов компании.
Помимо этого, продлено применение пониженных тарифов в Севастополе до 2026 г. для 351 организации (определенных категорий нанимателей). Например, это организации в сфере IT технологий или компании, ведущие деятельность в СЭЗ, социально-ориентированные НКО и др.
Итоги
На протяжении 2025 г. субъекты МСП с выплат работнику в пределах 1,5 МРОТ рассчитывают взносы по 30 % (до предельной базы) и 15,1 % (после превышения базы). Если выплаты работнику превышают 1,5 МРОТ, то в расчетах используют 15 %, причем как до превышения предельной страховой базы, так и после него. Она в 2025 г. равна 2,759 млн р., а размер МРОТ - 22 440 р.