Пониженные страховые взносы для ИТ-компаний в 2024 году

Кто может применять льготные тарифы

Под название «IT-компания» попадают юрлица, которые ведут деятельность по следующим кодам ОКВЭД:

• 62.01 – разработка ПО;
• 62.02 – консультации и работа с компьютерными технологиями;
• 62.02.1 – проектирование систем для компьютеров;
• 62.02.4 – подготовка компьютерных систем к дальнейшему использованию;
• 62.03.13 – сопровождение компьютерных систем;
• 62.09 – использование в работе вычислительной техники и информационных технологий;
• 63.11.1 – формирование и использование баз данных или других информационных ресурсов.

Какие тарифы установлены для IT-отрасли

По взносам на ОПС, ОМС м ВНиМ компании применяют единый тариф в размере 7,6 %. Начисляют взносы на выплаты, не превышающие предельной базы. Ее размер определен Постановлением № 2243 от 25.11.2022 и составляет 1 917 000 р. На сумму выплат свыше предельной базы взносы не начисляют.

Применять пониженные тарифы IT-компании могут не только в отношении заработной платы, но и к прочим выплатам сотрудникам, которые производятся в рамках трудовых отношений:

• компенсациям за несвоевременную выплату зарплаты;
• возмещению расходов на наем жилья для иногородних работников, если оно предусмотрено локальными актами;
• компенсации расходов на проезд иногородним сотрудникам;
• сверхнормативным суточным;
• вознаграждению за создание служебных произведений и т. д.

Начисление взносов по льготным тарифам со всех подобных выплат производится в рамках предельной базы при условии выполнения всех необходимых условий.

Для взносов на травматизм применяют обычные тарифы. Они зависят от класса профессионального риска, который соответствует основному виду деятельности организации. Размер тарифа на текущий год СФР указывает в уведомлении, которое страхователь получает в течение 2 недель после того, как он подтвердит вид основной деятельности. До получения уведомления организация должна пользоваться тарифом предыдущего года.

Если основной вид деятельности не подтвердить в установленный срок, то в уведомлении, которое направит СФР до 1 мая текущего года, будет указан максимальный тариф, так как фонд отнесет страхователя к виду деятельности с самым высоким классом профессионального риска.

Вновь созданным организациям подтверждать класс профессионального риска не нужно. Для них тариф взносов на травматизм будет соответствовать основному виду деятельности, указанному при госрегистрации.

О мерах налоговой поддержки для IT-отрасли подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

При каких условиях разрешено применять льготные тарифы

С 1 января 2023 года пониженные страховые взносы установлены п. 2.2 ст. 4274 НК РФ. Для использования пониженных страховых взносов должны одновременно выполняться несколько условий.

1. Компания должна иметь государственную аккредитацию в области IT-технологий или быть зарегистрирована в качестве резидента промышленно-производственной или внедренческо-технической особой экономической зоны (ОЭЗ). Если госаккредитация получена в течение года, то применять льготу по взносам можно с месяца получения при выполнении остальных условий.
2. Доля доходов от деятельности в IT-области должна составлять не менее 70 % от общей суммы доходов за отчетный период.
3. Компания не подпадает под запрет на применение льготных тарифов.

Если организацию лишили аккредитации или статуса резидента ОЭЗ или по итогам года не выполнено условие, определяющее долю доходов, взносы следует пересчитать по обычным тарифам с начала этого года.

При этом необходимо отметить, что с 2023 года условия применения пониженных страховых взносов для IT-компаний стали более лояльными. До этого времени доходы от деятельности в IT-области должны были составлять не меньше 90 % общей прибыли. Кроме того, исключили условие о необходимой среднесписочной численности. Таким образом, больше IT-организаций смогло применять льготные тарифы.

Кто не может применять пониженные тарифы

Запрещено пользоваться льготами следующим категориям юрлиц, которые реорганизованы после 01.07.2022 в форме:

• слияния, выделения или разделения;
• присоединения другого юрлица;
• выделения из их состава одного или нескольких юрлиц.

Запрет также распространяется на организации, в которых доля участия РФ составляет 50 % и больше. Если же эта доля принадлежит субъекту РФ или муниципальному образованию, то применять пониженные страховые взносы можно.

Как определить долю доходов

Значение рассчитывают по формуле, приведенной в п. 5 ст. 427 НК РФ:

Для первого показателя учитывают следующие доходы:

• продажа самостоятельно разработанных или модифицированных компьютерных программ или баз данных;
• передача исключительных прав на собственное ПО;
• обеспечение права использования собственного ПО, в том числе посредством удаленного доступа;
• оказание услуг по созданию и (или) модификации программного обеспечения;
• оказание услуг по установке и сопровождению собственного или заказанного ПО;
• разработка и сопровождение программно-аппаратных комплексов;
• продажа самостоятельно созданных программно-аппаратных комплексов, входящих в реестр российского ПО;
• оказание услуг с использованием собственных программных продуктов, включенных в реестр российского ПО.

В доходах для налога на прибыль учитывают суммы от реализации и внереализационные доходы, кроме:

• курсовых разниц;
• сумм от уступки права требования долга, возникшего в результате деятельности в IT-области;
• субсидий, полученных из федерального бюджета.

Итоги

Таким образом, IT-компании в 2024 году имеют право применять пониженные страховые взносы, если выполняются условия, установленные Налоговым кодексом.