Подарки детям сотрудников: бухгалтерский и налоговый учет

Подарки на новый год детям сотрудников — налогообложение

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ, подарок – это вещь, передаваемая на безвозмездной основе дарителем одариваемому. В случае с новогодними подарками детям сотрудников это чаще всего игрушки, наборы конфет или подарочные сертификаты. Обычно такие презенты преподносятся работникам, имеющим детей до 14 лет, накануне праздничной даты.

Из каких же источников берутся средства на такие подарки?

Если речь идет о бюджетном или казенном учреждении, то возможно выделение государственных субсидий. Но чаще подарки финансируются из доходов от внебюджетной деятельности.

В любом случае расходы на новогодние подарки детям сотрудников должны быть оформлены оправдательными документами. Первоначально издается приказ или распоряжение руководителя. В этом документе прописываются следующие моменты:

• перечень ответственных за покупку и передачу презентов;
• приблизительная стоимость одного подарка;
• источник финансирования;
• срок закупки и выдачи подарков;
• перечень сотрудников и их детей.

Приобретение презентов оформляется товарными накладными, актами, товарными чеками и другими документами.

В соответствии со ст. 574 ГК РФ, если стоимость презента от юрлица превышает 3000 рублей, необходимо письменное заключение договора дарения. Но на практике ценник новогодних подарков детям сотрудников обычно не бывает выше этого лимита, поэтому договор чаще всего заключается в устной форме. Рассмотрим порядок налогообложения детских подарков к новому году.

Подарки детям сотрудников — налогообложение НДФЛ

Начисляется ли НДФЛ с суммы новогодних подарков детям? Здесь действует общее правило, согласно которому доходы в виде подарков от юрлица (ИП) стоимостью до 4000 рублей освобождаются от налогообложения (Письма ФНС от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@, Минфина от 18.11.2016 № 03-04-06/67922, от 08.05.2013 № 03-04-06/16327). Важный момент: учитывается сумма подарков по одному и тому же сотруднику нарастающим итогом с начала года. То есть если этот сотрудник ранее уже получил подарков на 3000 рублей, а теперь получает подарок на 2000 рублей, то с суммы превышения (3000 + 2000 – 4000 = 1000 рублей) ему придется заплатить налог.

Если цена дара превышает 4000 рублей, то юрлицо (ИП) автоматически становится налоговым агентом по НДФЛ в части этого превышения.

Как рассчитать НДФЛ с подарка, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Страховые взносы

Объектом обложения страхвзносами являются суммы, выплаченные работникам в рамках трудового договора или ГПД. Подходят ли под это определение новогодние подарки детям сотрудников? Такие презенты соответствуют следующим критериям:

• не являются вознаграждением работников;
• приобретаются для детей, которые уж точно не состоят с фирмой в трудовых отношениях;
• не являются выплатой стимулирующего либо компенсационного характера;
• носят разовый и необязательный характер;
• их стоимость не зависит от стажа либо трудовых достижений сотрудника.

Соответственно, базу по страховым взносам траты на новогодние подарки детям сотрудников не формируют.

Подарки детям на новый год — налогообложение налогом на прибыль

Пункт 16 ст. 270 НК РФ гласит, что расходы в форме безвозмездно переданного имущества не формируют налоговую базу по прибыли. Значит, траты на новогодние подарки детям сотрудников не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Что с НДС?

НДС со стоимости подарков лучше уплатить. Такова позиция Президиума ВАС РФ (постановление от 25.06.2013 № 1001/13) и контролирующих инстанций.

При вручении подарков, в том числе детям работников, осуществляется передача права собственности на товары на безвозмездной основе. Согласно п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, указанная передача относится к объекту обложения НДС. В итоге, организация обязана посчитать налог с рыночной стоимости подарков и уплатить его в бюджет (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Также, нужно будет составить счет-фактуру — в одном экземпляре, с прочерками в строках 6-6б. Достаточно одного счета-фактуры на все подарки.

Если продавец подарков тоже платит НДС, то особых проблем здесь нет. Начисляя налог по данной операции, организация — покупатель получает право на вычет «входного» налога (п. 1 ст. 171 НК РФ). Рыночной стоимостью подарков, из которой в указанном случае должен рассчитываться НДС к уплате, будет цена их приобретения. Следовательно, сумма начисленного налога будет равна сумме вычета. Значит, организация ничего не потеряет.

В то же время неуплата налога может повлечь:

1. Претензии со стороны контролирующих инстанций.
2. Необходимость ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
3. Невозможность вычета «входного» НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если подарки приобретены у неплательщика НДС (в частности, у «упрощенца»), то уплатить налог придется фактически за свой счет. Если суммы значительны, то таких поставщиков следует избегать.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета новогодних подарков для детей сотрудников.

Как отразить новогодние подарки детям в бухучете

В бухгалтерском учете приобретение и выдача подарков детям сотрудников отражается следующими проводками:

• Дт 41 Кт 60 – приобретены подарки.
• Дт 19 Кт 60 – отражен НДС, предъявленный поставщиком.
• Дт 68 Кт 19 – НДС принят к вычету.
• Дт 73 Кт 41 – подарки переданы сотрудникам.
• Дт 91 Кт 73 – стоимость презентов списана на прочие расходы фирмы.

• Дт 91 Кт 68 – начислен НДС при передаче подарков работникам.

Итоги

Если в организации принято делать подарки детям сотрудников важно помнить следующее:

• если стоимость подарка не превышает 4000 рублей, обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ у работодателя не возникает;
• страховыми взносами суммы подарков не облагаются;
• базу по налогу на прибыль расходы на презенты не уменьшают;
• в бухгалтерском учете стоимость подарков списывается на прочие расходы.