Форма отчета
Отчитываться о финансовых результатах за 2024 год нужно по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Бланк содержит два листа. Для скачивания она доступна по ссылке ниже.
Бланк по теме:Внимание! Начиная с отчетности за 2025 год организация обязана применять ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», которым утверждены новые бланки бухгалтерской отчетности. Новые бланки нужно будет применять в 2026 году, предоставляя сведения по финансовому результату за 2025 год.
Статья по теме: Новый ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская финансовая отчетность" Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основным инструментом для оценки финансового состояния и результатов деятельности предприятия. Она не только позволяет руководству компании принимать взвешенные решения, но и дает возможность заинтересованным сторонам получить объективную информацию о финансовом положении организации. Законодательством РФ был введен новый стандарт бухгалтерской отчетности ФСБУ 4/2023. Что меняется и с какого момента начнет действовать этот документ, рассмотрим далее. ПодробнееНа первом листе отчета о финансовых результатах (ОФР) располагается титульная часть, включающая название компании, ее ИНН и ОКВЕД, а также первая часть таблицы. Ее условно можно разделить на 4 блока:
- данные о доходах;
- сведения о расходах;
- прочие доходы;
- налог на прибыль.
Итог данной таблицы - чистая прибыль или убыток.
Второй лист отведен для предоставления информации по прибыли, полученной не от основного вида деятельности:
- переоценка внеоборотных активов;
- прибыль от разницы курсов валюты и продаже акций;
- прибыль от сдачи в аренду непроизводственных помещений и т. д.
Здесь же указывается общий финансовый результат, полученный предприятием за отчетный или налоговый период.
Отчитывающиеся организации
Сдавать отчет о финансовых результатах должны все организации, ведущие бухгалтерский учет. Это прописано в п. 2 ст. 13 закона № 402‑ФЗ. От ведения бухгалтерского учета освобождены ИП вне зависимости от выбранной системы налогообложения.
Малые предприятия вправе сдавать упрощенную отчетность, в которую входит бухбаланс и форма 2 в урезанном варианте. Получите пробный доступ к «КонсультантПлюс» и бесплатно переходите в Путеводитель, чтобы изучить порядок заполнения упрощенного отчета.
Расшифровка строк отчета
Расшифровка строк отчета о финансовых результатах представлена в приложении № 4 к приказу № 66. Но в нем отображено только название и код строки. Для заполнения отчета следует разобраться, какой счет бухгалтерского учета нужно использовать для заполнения той или иной строки. Разберем данный вопрос построчно.
|
Название строки |
Код строки |
Счет для заполнения |
|
Управленческие расходы |
2220 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
|
|
Прочие доходы |
2340 |
Кредитовый оборот по субсчету «Прочие доходы» счета 91, уменьшенный на значение строк 2310 и 2320. |
|
Прочие расходы |
2350 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
Рассчитывается по формуле: стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 - стр. 2330 + стр. 2340 - стр. 2350. |
|
Налог на прибыль |
2410 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
2411 |
Налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета за отчетный год. |
|
Отложенный налог на прибыль |
2412 |
|
|
Прочее |
2460 |
Используется для отражения начисленного налога на спецрежиме (например, УСН). |
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
Рассчитывается вычитанием из значения строки 2300 значений строк 2410 и 2460. |
Таким образом, для заполнения ОФР используются данные, отраженные на оборотах счетов 90, 91 и 99.
Если в уставной политике компании прописано, что бухгалтерский и налоговый учет ведется одинаково, то у нее не будет возникать разницы в учете по этим двум видам учета. Соответственно, у такой организации не будет возникать основания для заполнения строки 2412 ОФР.
Срок сдачи отчета
Согласно ст. 23 НК РФ, отчет о финансовых результатах должен быть сдан в налоговую инспекцию в составе прочей бухгалтерской отчетности до 31 марта (включительно) следующего года. Если крайняя дата предоставления отчета выпадает на нерабочий день, то срок переносится на следующий рабочий день.
ИТОГИ
- Отчет о фин. результатах (расшифровка строк приведена в приложение 4 к приказу № 66н) является дополнением к бухгалтерскому балансу. В нем раскрывается, за счет каких средств организация получила прибыль, и рассчитывается налог на прибыль.
- Отчет заполняется за текущий налоговый период и за прошлый год.
- Отчет заполняется только сведениями, которые относятся к отчетному периоду, то есть методом начисления.
- Некоторые строки в отчете заполняются только отрицательными значениями. Они изначально отмечены в форме скобками.
- Бланк ОФР заполняется на основании оборотов на счетах.
- Основные счета для заполнения отчета: 90, 91, 99.
- При заполнении ОФР следует брать не все обороты по счету, а только те, которые раскрывают информацию, указанную в данной строке.
- Данные ОФР должны сходиться со сведениями, указанными в декларации по налогу на прибыль.
- Компании, применяющие ОСНО, не заполняют строку 2460.
- Предприятия, находящиеся на спецрежимах, не заполняют строку 2411. Они указывают в стр. 2460 размер начисленного налога в соответствии с применяемой специальной системой налогообложения.
- Данный отчет должны заполнять и сдавать в ИФНС все российские организации, работающие на территории России. От этой обязанности освобождены ИП и иностранные компании.
- Отрицательные суммы указываются в отчете в скобках. Если в строке они не поставлены по умолчанию, то при получении отрицательного результата их можно поставить самостоятельно. Например, при получении убытка в строке 2400 он будет указан следующим образом: (1000).