Основания для освобождения
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.Термин «освобождение от НДС» в трактовке налогового законодательства означает возможность не уплачивать этот налог при выполнении определенных условий.
В НК РФ предусмотрена возможность получения освобождения по двум основаниям:
Далее рассмотрим особенности каждого из указанных видов освобождений от НДС в 2024 году.
Два обязательных условия
Освобождение от уплаты НДС могут получить компании и ИП, которые применяют общую систему налогообложения и выполнили два условия:
Для получения освобождения от НДС в 2024 году, как и раньше, требуется одновременное выполнение указанных условий.
Наличие ограничения по выручке не позволяет воспользоваться данной налоговой преференцией вновь зарегистрированным компаниям и ИП − минимум три месяца должен проработать налогоплательщик, чтобы его выручку можно было сравнить с законодательным лимитом в 2 млн. руб. И не важно, что выручка за первые три месяца может быть нулевой.
Правила подсчета выручки
Выручка для целей освобождения от НДС рассчитывается с учетом следующих правил:
Пример
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.Выручка ООО «Транспортные линии» без учета НДС за первые три месяца 2024 года составила 3 821 764 руб., в том числе:
- 3 580 764 руб. от деятельности по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (не облагаемой налогом по подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- 241 000 руб. (без НДС) от облагаемой НДС деятельности по перевозке грузов.
У компании облагаемая налогом выручка составила 241 000 руб., что меньше законодательного ограничения. С 01.04.2024 ООО «Транспортные линии» вправе воспользоваться освобождением от налога.
Период освобождения
Освобождение от уплаты НДС предоставляется на 12 календарных месяцев, следующих подряд. В течение этого периода добровольно оказаться от данной налоговой преференции нельзя.
Пример
ООО «Производственник» 04.04.2024 проинформировало налоговиков о своем праве на освобождение от налога, отправив в инспекцию уведомление и документы. Выручка за январь-март составила 1 800 000 руб. (без НДС). Освобождение будет действовать с 01.04.2024 до 31.03.2025.
Набор документов для налоговой
Для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС потребуется три документа:
Представить этот комплект бумаг следует не позднее 20-го числа месяца, с которого компания/ИП перестанет платить НДС.
Как заполнить форму уведомления об использовании права на освобождение от НДС? Ответ на этот вопрос подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Пример
ПАО «Интегральные микросхемы» приняло решение воспользоваться правом на освобождение от НДС. Выручка по данным бухучета за июль-сентябрь составила менее 2 млн. руб.
Чтобы воспользоваться освобождением с 01.10.2024, уведомление и подтверждающие документы должны попасть к налоговикам не позднее 20.10.2024. Через год необходимо отправить в инспекцию уведомление о продлении освобождения или отказе от него, приложив выписки из баланса и книги продаж.
Восстановление налога
Принятый к вычету НДС по товарам, работам (услугам), ОС и НМА, используемым в период освобождения, необходимо восстановить с учетом следующих правил:
Как применять освобождение
В период освобождения от НДС иногда приходится этот налог уплачивать, нельзя применять вычеты и в особом порядке сдается отчетность. Разобраться с этими особенностями помогут подсказки:
Особые правила для плательщиков ЕСХН
При применении специального налогового режима в виде ЕСХН тоже можно применять освобождение от уплаты НДС, но в особом порядке. Условия получения освобожния от НДС плательщиками ЕСХН:
- доходы за прошлый год не превысили 70 млн. руб.;
- в первый год применения ЕСХН можно получить освобождение от НДС при любой величине доходов.
Для получения освобождения от НДС плательщики ЕСХН в 2024 году должны использовать общий порядок – уведомить контролеров не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Ежегодно подавать уведомление им не нужно.
Добровольно перестать применять освобождение плательщики ЕСХН не вправе, но могут его утратить при превышении лимитов по доходам или при реализации подакцизных товаров. Повторно им это право не предоставляется.
Кто освобожден от НДС, но платить должен
Применение УСН освобождает компании и ИП от необходимости уплаты НДС (ст. 346.11 НК РФ), как и ИП на ПСН в отношении «патентной» деятельности (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Освобождение действует исключительно по операциям внутри РФ, а при импорте товаров в нашу страну указанным спецрежимникам НДС нужно уплачивать.
Кроме того, в некоторых случаях для указанных лиц освобождение не действует и налог придется платить:
Список услуг, освобожденных от НДС
Налоговое законодательство предоставляет возможность получения освобождения от НДС по отдельным видам услуг. К примеру, в 2024 году освобождением от налога по услугам общепита могут воспользоваться компании и ИП, чей доход за прошлый год не превысил 2 млрд. руб. и от услуг общепита получено не менее 70% дохода. Вновь созданные компании и предприниматели могут воспользоваться таким освобождением без ограничений.
Освобождаемые от НДС услуги приведены в ст. 149 НК РФ. Перечислим для примера небольшую часть услуг из этого обширного списка:
Закон позволяет отказаться от освобождения и уплачивать НДС по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ. В отличие от освобождения по ст. 145 НК РФ, уведомлять налоговиков о его применении не требуется. Главное соблюдать прописанные в ст. 149 НК РФ условия.
Статья по теме: НДС при импорте из Казахстана в Россию В соответствии с законодательством РФ при импорте из ЕАЭС, в том числе и при ввозе товаров из Казахстана в Россию, обязательно уплачивается НДС. От его уплаты освобождены некоторые категории товаров (в частности, иностранное оборудование, не имеющее аналогов в РФ). В каких случаях при импорте из Казахстана в Россию НДС подлежит уплате в бюджет РФ, как принять налог к учету и получить вычет по нему, рассказано ниже в статье. ПодробнееЕсли компания или ИП одновременно осуществляет операции, облагаемые НДС и освобожденные от него, требуется вести раздельный учет.
Итоги
Для получения освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ компании и ИП должны проконтролировать условие о выручке и отсутствию операций по реализации подакцизных товаров в последние три месяца, затем уведомить контролеров. По ст. 149 НК РФ можно получить освобождение от НДС по отдельным услугам, в инспекцию об этом сообщать не требуется.