Оприходование товара

27.11.2018
0
Команда СП

Документальное сопровождение поступления приобретенных ТМЦ на склад компании – обязательная процедура, продиктованная законом «О бухучете». Напомним, как правильно оприходовать товар и обосновать эту операцию соответствующими документами.

Поступление товара: оформление операции

Оприходование – это две объединенные операции: фактический прием ТМЦ и первичный учет поступивших активов. Приемку обычно осуществляет материально-ответственное лицо (к примеру, кладовщик) или лицо, обладающее полномочиями по доверенности, выданной компанией, в присутствии представителя поставщика (если не оговорены другие условия).

Отпуск ТМЦ компанией-поставщиком сопровождается первичными учетными документами:

  • товарной накладной (в 2-х экземплярах) – документом, в котором фиксируются реквизиты обеих сторон сделки, наименования поставляемых товаров, их количество, цена, общая стоимость, НДС. В ходе приемки ТМЦ проверяют соответствие ценностей, заявленных в ней и принимаемых фактически. По ее завершении (если несоответствий или брака не обнаружено) информация в накладной удостоверяется подписями представителей поставщика и покупателя, печатью. Товарная накладная - документ универсальный: для продавца он является расходным, а для приобретателя – сопровождающим приход товара документом;

  • счетом-фактурой – обязательным документом, если поставщиком уплачивается НДС. Счет-фактура дает возможность возместить НДС по приобретенному товару. Компании, применяющие упрощенные спецрежимы налогообложения, не работают с этим налогом и вправе не составлять счет-фактуру, а при получении ТМЦ от поставщика, применяющего ОСНО – не принимать НДС к возмещению;

  • товарно-транспортной накладной, применяемой для оформления транспортировки товаров и учета расчетов за их перевозку.

Оприходование товара на склад зачастую сопровождается универсальным передаточным документом (УПД), представляющим собой форму, объединяющую накладную и счет-фактуру и, соответственно, заменяющую их. УПД введен в действие в 2013 году, но к использованию не обязателен. Компаниям разрешено решать самостоятельно, оформлять два традиционных документа или заменить их одним УПД, применение которого весьма упрощает процедуру приема и передачи ТМЦ.

На поступившие по накладной ТМЦ кладовщик оформляет оприходование - акт приемки формы ТОРГ-1 и товарный ярлык формы ТОРГ-11, где фиксируются все позиции товаров. На выявленные при приеме ТМЦ несоответствия с накладной или брак составляется акт формы ТОРГ-2, который будет служить основанием для предъявления претензии.

Учет поступления товаров: проводки

Поступление ТМЦ в бухучете отражается следующими записями:

Операция

Д/т

К/т

Перечислена предоплата поставщику (если таковы условия договора)

60,76

51

Оприходованы товары

41

60,76

Начислен НДС

19

60,76

В себестоимость товаров входят затраты по доставке

41

60,76

НДС на транспортные расходы

19

60,76

Оплата затрат по доставке, а также за поставленные товары (если условия предоплаты в договоре не содержится)

60,76

51

НДС к вычету

68

19

Остановимся на ситуации с выявлением брака. Произойти это может в двух ситуациях:

  • во время приемки. Если товар еще не оплачен и не принят к учету, то до момента возврата поставщику он учитывается за балансом по дебету счета 002, при возврате счет 002 кредитуется;

  • после принятия к учету и оплаты. В этом случае в учете фиксируют возврат поставщику и списание или восстановление НДС:

Операция

Д/т

К/т

Брак возвращен поставщику

60,76

41

НДС списан

60,76

19

или НДС восстановлен

60,76

68

Возврат поставщиком средств за бракованный товар

51

60,76

Пример учета – оприходование товаров на склад

Компанией ООО «Тренд» произведены закупки товаров для дальнейшей перепродажи у ООО «Крокус» на условиях предоплаты. Стоимость партии товара – 1 180 000 руб. с учетом НДС (18%). Затраты по доставке составили 70800 руб. с учетом НДС. После полной оплаты партии и принятия ТМЦ к учету выявлен товар, незаявленный в спецификации и подлежащий возврату на сумму 118000 руб. с НДС. После предъявления претензии он возвращен поставщику. Транспортировка товара произведена за счет поставщика. Бухгалтер оформит операции проводками:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Предоплата ООО «Крокус» в размере 500 000 руб.

60

51

500 000

Оприходование товаров на склад ООО «Тренд»

41

60

1 000 000

Начислен НДС

19

60

180 000

Затраты по доставке

41

76

60 000

НДС на транспортировку

19

76

10 800

Оплата оставшейся суммы за поставленные товары

60

51

680 000

Оплата доставки

76

51

70 800

НДС к вычету

68

19

190 800

Незаявленные товары подлежат возврату поставщику

60

41

100 000

До отгрузки они учтены за балансом

002

 

100 000

Восстановление НДС

60

68

18 000

Отгрузка незаявленных ТМЦ поставщику

 

002

100 000

Возврат средств на расчетный счет

51

60

118 000