Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году
В 2023 году для начисления НДФЛ использовались периоды:
- в январе: с 01 по 22 января;
- с февраля по ноябрь: с 23 числа по 22 число;
- в декабре: с 23 по 31 декабря.
В 2024 году начислять НДФЛ нужно будет на доход, полученный:
- с 1 числа по 22 число;
- с 23 числа по последний день месяца.
Перечислять удержанный налог в 2024 году тоже придется 2 раза. В налоговый кодекс были введены новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году:
- за период начисления с 1 числа по 22 число – не позднее 28 числа месяца начисления;
- за период с 23 числа по последний день месяца – не позднее 5 числа следующего месяца.
В связи с изменением периода расчета НДФЛ были изменены и сроки подачи уведомлений.
Порядок подачи уведомления по НДФЛ с 2024 года
В связи с изменением периодов начисления налога, изменились и сроки подачи уведомления в налоговую службу. Начиная с января 2024 года подавать уведомления нужно 2 раза в месяц.
Первое уведомление по НДФЛ в 2024 году по новым срокам нужно будет подать за период с 1 января по 22 января. Срок подачи уведомления – 25 января. Второе уведомление за период с 23 января по 31 января подается не позднее 5 февраля.
Таким образом, к уже существующему сроку уведомления налоговой службы о начисленной и удержанной суммы НДФЛ был добавлен новый срок: 3 число месяца, следующего за расчетным.
В случае, если все начисления и выплаты сотрудникам осуществляются в период с 1 по 22 число, то подавать «нулевое» уведомление по НДФЛ в срок до 3 числа следующего месяца не нужно.
С изменением периодов подачи уведомления были введены новые коды для обозначения периода расчета НДФЛ. Они будут использоваться для отображения, за какой период месяца начислен налог:
- 01, 02, 03 — за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
- 11, 12, 13 — за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.
Таким образом, при заполнении уведомления 5 февраля 2024 года нужно указать код 21/11. Он расшифровывается как «НДФЛ начислен и удержан за период с 23 по 31 января 2024 года.
Однако, во избежание недоразумений и вопросов со стороны налоговой службы об отсутствии начисленного и удержанного налога ее нужно уведомить об этом. Достаточно направить в ИФНС письмо в свободной форме, где указана причина отсутствия уведомления с помощью ЭДО.
Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили обзор изменений в налоговом законодательстве, которые вступят в силу с 01.01.2024. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Налоговая база НДФЛ
До 2024 года каждый работодатель определял налоговую базу каждого сотрудника только на основании начисленных у него доходов. В следующем году всем работодателям придется объединять сведения о доходе своих сотрудников и определять ставку налога исходя из совокупной базы налога. Если она превысит 5 млн. руб., то ставка НДФЛ будет 15%.
В дальнейшем планируется повысить ставку НДФЛ до 20%.
Налоговые вычеты по НДФЛ с 1 января 2024
Изменения коснулись и налоговых вычетов. Так, были увеличены размеры возмещения за оплату обучения детей с 50 000 руб. до 110 000 руб. по другим видам вычетов сумма возмещения была поднята до 150 000 руб. к таким видам возмещения относятся:
- расходы на лечение;
- расходы на фитнес;
- расходы на собственное обучение;
- страхование и др.
При этом была упрощена процедура для обращения за возмещением расходов за счет НДФЛ. При подаче заявления в ИФНС не нужно будет собирать подтверждающие документы. Все сведения будут направляться в налоговую службу соответствующими организациями. Для того, чтобы воспользоваться этой возможностью нужно подать заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/734@.
НДФЛ с дохода удаленных сотрудников
В 2023 году доходы удаленных сотрудников облагались по общим правилам. Доходы резидентов облагаются по ставке 13%, не резидентов – 30%. Если удаленный сотрудник работает за пределами территории России, то он самостоятельно подает декларацию о доходах и уплачивает НДФЛ в размере 13%.
Начиная с 01.01.2024 года НДФЛ с доходов удаленных сотрудников, работающих по ГПД, будет удерживаться работодателем в размере 13%, если доход не превысил 5 млн. руб. При превышении этого лимита ставка НДФЛ равняется 15%.
Изменения в отчетности по НДФЛ
В форму отчета по НДФЛ так же произошли изменения. Так, первый отдел заполняется нарастающим итогом с расшифровкой перечисленных и возвращенных средств за последние 3 месяца.
Во втором разделе были изменены значения некоторых строк и введены новые строки. Более подробно об новой форме рассказывается в статье ниже.
Бланк по теме:Изменения также коснулись и формы 3-НДФЛ.
Подробнее об изменениях читайте в материале.
Статья по теме: 3-НДФЛ за 2023 год нужно будет сдавать по новой форме Приказом ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@ была утверждена новая форма 3-НДФЛ и порядок ее заполнения. ПодробнееСписок основных изменений НДФЛ с 2024 года таблица
|
В 2023 году |
В 2024 году |
|
Уведомление подается один раз. |
Подается 2 уведомления в месяц |
|
Срок подачи уведомления 25 число следующего месяца. |
Срок подачи первого уведомления – 25 число текущего месяца; Второго уведомления – 3 число следующего месяца. |
|
Код обозначения периода: 21, 31, 33, 34 – обозначение квартала по порядку; название месяца. |
01, 02, 03 – период с 1 числа по 22 число; 11, 12, 13 – период с 23 по 30(31) число. Код обозначения квартала не меняется. |
|
Налоговая ставка для резидентов – 13%; Для не резидентов – 30%. |
Налоговая ставка единая, составляет 13% с доходов, не превышающих 5 млн. руб. и 15% с сумм, превышающих лимит. |
|
Перечисление НДФЛ один раз в месяц. |
Перечисление НДФЛ 2 раза в месяц. |
|
Раздел 1 в форме 6-НДФЛ заполняется за квартал. |
Раздел 1 6-НДФЛ (строки 020 и 030) заполняется нарастающим итогом. |
|
Для получения вычета по НДФЛ за понесенные расходы на обучение, лечение или строительство жилого дома вместе с декларацией нужно подавать подтверждающие документы. |
Для получения социальных налоговых вычет не нужно предоставлять подтверждающие документы. |
ИТОГИ
В преддверии 2024 года было внесено много поправок в налоговый кодекс РФ. Они касаются как начисления НДФЛ, так и отчетности по нему. Так же были увеличены социальные вычеты на обучение и лечение. Подать заявление на получение вычета можно будет из личного кабинета ИФНС. Кроме этого, планируется отменить НДФЛ многодетным родителям в 2024 году.
Организациям в 2024 году придется перечислять НДФЛ 2 раза в месяц. В соответствии с внесенными изменениями подавать уведомления нужно будет 2 раза в месяц. Это увеличит поступления в местные бюджеты, но увеличит нагрузку на бухгалтерию предприятий.