Недоимка по страховым взносам в ПФР

До 01.01.2017 г. контролем за взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование занимался ПФР. При образовании за страхователем задолженности, Пенсионный фонд имел право на взыскание с него недоимки, пеней и штрафов, согласно закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Но сегодня страховые взносы, в том числе и «пенсионные», курирует налоговая служба, ей же принадлежит и право взыскания задолженности. Как теперь нужно погашать недоимку по взносам, образовавшуюся до и после вступления в силу новой главы 34 НК РФ, мы расскажем в этой статье.

Пенсионные взносы: уплата недоимки в 2017 году

В информации налоговой службы «Об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 года» перечислены функции, которые переходят к налоговикам в 2017 году, это:

• контроль за начислением и своевременной уплатой взносов,
• прием «страховой» отчетности, начиная с отчетов за 1 квартал 2017 года,
• зачет переплат по страхвзносам и излишне взысканным суммам,
• предоставление отсрочки и рассрочки платежей,
• взыскание недоимки, а также долгов по пеням и штрафам.

Это означает, что теперь задолженность по пенсионным и прочим страхвзносам (кроме взносов на «травматизм»), взыскивается по правилам, установленным налоговым законодательством (письмо Минфина РФ от 21.10.2016 № 03-02-08/61943). Причем, ФНС в равной мере взыскивает как «страховые» долги 2017 года, так и прошлых периодов.

Недоимка по страховым взносам в ПФР образуется, если предприниматель или организация:

• не полностью уплатили начисленные страховые взносы,
• нарушили установленные для уплаты взносов сроки.

Налоговая инспекция может обнаружить недоимку при проведении проверки, либо после получения Расчета страховых взносов за соответствующий отчетный период. Перечисление пенсионных и других страхвзносов проводится не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления (ст. 431 НК РФ). Сопоставив показатели Расчета и поступившие в бюджет суммы, налоговики определяют наличие у плательщика недоимки или переплаты.

Требование ИФНС об уплате недоимки по страховым взносам ПФР

Обнаружив недоимку, налоговики направляют должнику требование об уплате страховых взносов.

Не дольше, чем три месяца со дня выявления недоимки по страховым взносам (в ПФР, ФОМС, ФСС) – такой срок отводится налоговым органам для направления требования плательщику. Но если недоимка по взносу, и сумма начисленных на нее пеней и штрафов не превышает 500 рублей, налоговикам отводится на выдачу требования до 1 года со дня обнаружения долга (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Если недоимка выявлена налоговиками в результате проведенной проверки, то требование о ее погашении будет направлено плательщику в более сжатые сроки - 20 дней с момента вступления в силу решения об этом (п. 2 ст. 70 НК РФ).

В требовании указывается не только сумма задолженности, размер пеней, начисленных на момент отправления требования, и срок, в течении которого плательщик должен это требование исполнить, но и меры ответственности, которые применяются к должнику в случае уклонения от исполнения таких требований ИФНС (ст. 69 НК РФ).

Если в тексте требования не указан более продолжительный срок, то плательщик должен погасить задолженность, указанную в нем, в течение 8 дней после получения документа по почте, электронным каналам связи, либо в личный кабинет налогоплательщика. При этом, требование, направленное должнику почтой заказным письмом, через 6 дней с даты его отправления автоматически считается полученным, а значит, недобросовестным плательщикам не удастся избежать ответственности, просто проигнорировав почтовое извещение на получение требования о недоимке (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Если не исполнить требование об уплате недоимки, ИФНС может направить в банк решение о приостановлении операции по банковским счетам должника, и тогда все расходные операции, кроме обязательных, будут невозможны до полного погашения долга по требованию (ст. 76 НК РФ).

Куда платить недоимку по пенсионным взносам

Вся недоимка по взносам ПФР, пеням и штрафам теперь перечисляется в налоговые органы. Относится ли недоимка по страховым взносам в ПФР, к 2017 году, или 2016 и более ранним периодам - в любом случае уплачивать ее нужно в ИФНС, а не в Пенсионный фонд.

Для страховых взносов действуют новые КБК, которые нужно выбирать в зависимости от периода, за который платится задолженность: до 01.01.2017г., или с 01.01.2017г.

Основные КБК, которые следует указывать в платежке на уплату недоимки, пеней и штрафов по пенсионным взносам в 2017 году, собраны в таблице: