НДФЛ с аванса в 2024 году

Порядок уплаты НДФЛ

В 2024 году в отношении зарплаты (любых ее частей), а также, отпускных, больничных применяется общее для всех доходов правило, установленное подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. В соответствии с ним, дата фактического получения дохода определяется, как день выплаты дохода (перевода на счет в банке). Каждый платеж в пользу работника, то есть аванс, зарплата (и иные в рамках трудового договора), выплата по договору ГПХ облагается налогом отдельно от других платежей.

Соответственно, правило п. 4 ст. 226 НК РФ, предписывающего удерживать НДФЛ в момент фактического получения дохода (и остающееся в силе в 2024 году), в случае с зарплатой (авансом) привязано к моменту выплаты той или иной части зарплаты.

Таким образом, НДФЛ с аванса в 2024 году исчисляется и удерживается непосредственно при его выплате, то есть не дожидаясь расчетов по второй половине зарплаты в конце месяца. При этом, уплата НДФЛ с аванса (как и со второй половины зарплаты) также происходит в иные сроки, то есть принципиально отличные от тех, которые применялись до 2023 года.

Сроки уплаты НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ в 2024 году

В соответствии с действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты по НДФЛ — работодатели обязаны перечислять суммы начисленного и удержанного налога в 3 срока (в зависимости от периода начисления и удержания НДФЛ):

1. До 28-го числа текущего месяца.
2. Не позднее 5-го числа следующего месяца.
3. До последнего рабочего дня текущего года.

Срок перечисления НДФЛ с 01.01.2024 года

С 1 января 2024 года положения п. 6 ст. 226 НК РФ представлены в новой редакции. В соответствии с новыми правилами, налоговым агентам предстоит перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ:

• до 28-го числа текущего месяца — за расчетный период с 1-го по 22-е число этого месяца;
• до 5-го числа следующего месяца — за период начисления и удержания НДФЛ с 23-го числа по последнее число текущего месяца.

При этом, перечисление НДФЛ, исчисленного и удержанного в период с 1-го по 22-е января, производится не позднее 28-го января. За расчетный период с 23-го по 31-е декабря это делается не позднее последнего рабочего дня года.

Не имеет значения, аванс выплачен или основная часть зарплаты. Новые правила одинаковы для всех составляющих оплаты труда.

При этом, сохраняется норма, по которой крайние сроки уплаты НДФЛ, приходящиеся на выходные и государственные праздники, переносятся на ближайший рабочий день.

Пример:

Аванс выплачивается в компании 15-го числа каждого месяца. В случае, если это будет аванс за январь 2024 года, то работодателю потребуется уплатить НДФЛ за него до 29-го января (поскольку номинальный крайний срок — 28-е число в 2024 г. приходится на воскресенье). В свою очередь, НДФЛ с аванса за февраль 2024 г., выплаченного 15-го числа, будет подлежать уплате не позднее 28-го февраля.

НДФЛ с аванса — прочие изменения

Главное налоговое нововведение, которые применяется и в 2024 году — это установление единого налогового платежа (ЕНП) для предприятий (ИП), касается в том числе НДФЛ.

В счет каких платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

На практике это означает, что работодатели, как налоговые агенты, перечисляют НДФЛ:

• на специальный счет с единым КБК (в платежке ЕНП не требуется указывать отдельный КБК для НДФЛ);
• вместе с другими налогами — общей суммой (как вариант, со страховыми взносами, начисленными на зарплату).

Исключение — НДФЛ, исчисленный и удержанный с выплат иностранцам на патенте. В этом случае оформляется отдельная платежка со статусом 01. В ней указывается соответствующий КБК по НДФЛ.

До оформления платежки ЕНП отдельный КБК по НДФЛ обязательно указывается в уведомлении об исчисленной сумме.

В новой редакции действует и ст. 58 НК РФ, в соответствии с которой по НДФЛ, как и по другим налогам, подлежащим уплате до подачи декларации, необходимо направлять уведомление об исчисленной сумме в инспекцию ФНС. По общему правилу, срок его отправки — до 25-го числа месяца, в котором происходит уплата налога. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Отметим, что заполняется данный документ на каждый налог, по которому ФНС должна быть «уведомлена» по ст. 58 НК РФ.

В случае с НДФЛ (по авансам, зарплате, выплате по ГПД) законодательством РФ установлены 2 срока подачи в ИФНС ежемесячного уведомления об исчисленной сумме. По сумме НДФЛ, что исчислена и удержана работодателем за период:

• с 1-го по 22-е число текущего месяца — уведомление направляется в ИФНС до 25-числа этого месяца;
• с 23-го по последнее число текущего месяца — указанный документ отправляется в налоговую до 3-го числа следующего месяца.

По НДФЛ за период с 23-го декабря по 31-е декабря уведомление направляется в ФНС в срок не позднее последнего рабочего дня года.

При невозможности на протяжении налогового периода удержать у работника начисленную сумму НДФЛ работодатель обязан в срок до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить сотруднику и ИФНС о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и налоговой сумме.

Итоги

С 2024 года работодатели удерживают и уплачивают НДФЛ по обновленным срокам. НДФЛ с аванса в 2024 году перечисляется в бюджет.