Налог на дом 2019 должны платить его собственники. Если владельцем является физическое лицо, размер обязательств перед бюджетом выводится налоговым органом, гражданин оповещается о сумме к уплате через уведомление, а уплатить налог нужно не позднее 1 декабря следующего за отчетным года. Этот вид налога относится к категории местных, поэтому ставки налогообложения и перечень льгот могут корректироваться муниципальными властями.
Налог на частный дом и землю – правовая регламентация
Правовая сторона вопросов о применении налога на имущество в виде недвижимости физических лиц рассматривается в главе 32 НК РФ. Какие активы являются объектами налогообложения:
-
взимается налог на загородный дом, на жилые дома в городах;
-
налогообложению подлежит квартира, отдельная комната;
-
облагаются налогом гаражи;
-
недостроенная недвижимость;
-
единые недвижимые комплексы.
Также в категорию налогооблагаемых попадают и жилые строения на дачных и садовых участках – их приравнивают к жилым домам по аналогии со зданиями на землях под ИЖС. Если человек владеет не только домом, но и земельным участком, ему придется ежегодно платить и налог на землю. Правовая регламентация налогообложения земель осуществляется положениями главы 31 НК РФ.
Налог на жилой дом: ставки налогообложения
В ст. 406 НК РФ зафиксированы налоговые ставки по налогу, взимаемому с владельцев частных домов. Эти тарифы являются базовыми ориентирами для муниципалитетов, которые своими правовыми актами могут корректировать ставки по имущественным налогам и применять дифференцированный подход. Если ставки местными властями не установлены, применяются тарифы, указанные в НК РФ.
Тарифы и формулы расчетов разнятся в зависимости от того, какая стоимость принимается за основу – инвентаризационная или кадастровая. Российская налоговая система предусматривает полный переход к кадастровой оценке для целей налогообложения с 01.01.2020г. (ст. 5 закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).
Какой налог на дом придется заплатить физлицу из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 406 НК РФ):
-
если речь идет о жилой недвижимости, в том числе загородной, объектах незавершенного строительства (если планируется жилой дом), о гаражах или хозяйственных постройках (площадью до 50 кв.м), ставка налогообложения равна 0,1%;
-
для офисной и прочей коммерческой недвижимости, включенной в региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ), установлен тариф 2%;
-
налог на дом для физических лиц исчисляется по ставке 2%, если его кадастровая стоимость превышает отметку 300 млн. руб.;
-
остальные виды имущества облагаются налогом по ставке 0,5%.
Если за основу принимается инвентаризационная стоимость, дифференциация ставок осуществляется с учетом стоимости имущества, умноженной на повышающий коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 406 НК РФ):
-
до 300 тыс. руб. (включительно) – ставка до 0,1%;
-
если цена недвижимости находится в диапазоне свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно), ставка будет в интервале 0,1 - 0,3%;
-
для более дорогостоящего имущества (от 500 тыс. руб.) действует тариф 0,3 - 2%.
Значение коэффициента-дефлятора для расчета налога по инвентаризационной стоимости за 2018 год – 1,481; за 2019 год – 1,518.
Региональные ставки
Нужно учитывать, что налог на загородный дом 2019 в разных регионах рассчитывается по различным тарифам. Например, в Ленинградской области более 100 правовых актов регулируют сферу налогообложения имущества физических лиц. Местные органы власти в отношении жилых домов стоимостью до 300 млн. руб. преимущественно устанавливают ставку, равную 0,1%, но в некоторых муниципалитетах действует другая система дифференциации тарифов. Так, в Лаголовском сельском поселении для жилых домов налог действует в размере 0,2%, для квартир и незавершенных объектов, которые в перспективе должны стать жилым имуществом – 0,3%, для гаражей и хозпостроек – 0,1% (Решение Лаголовского Совета депутатов от 25.10.2017 № 51).
Налог на дом в Московской области будет взиматься по ставке 0,3%, если имущество оценено в пределах 300 млн. руб., или по тарифу 2% при стоимости недвижимости более 300 млн. руб. В Москве применяется другой подход – власти привязали размер ставки налогообложения не только к типу недвижимости, но и к диапазону ее кадастровой стоимости (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51, ред. от 21.11.2018):
-
налог на частный дом в 2019 году при стоимости в пределах 10 млн. руб. будет рассчитываться по ставке 0,1%;
-
ставка равна 0,15%, если стоимость находится между 10 млн. руб. и 20 млн. руб.;
-
ставка 0,2 % актуальна для недвижимости стоимостью от 20 до 50 млн. руб.;
-
тариф 0,3% установлен для недвижимости с оценочной стоимостью от 50 млн. руб. до 300 млн. руб.;
-
для самых дорогостоящих объектов недвижимости (свыше 300 млн. руб.) действует ставка 2%.
В Санкт-Петербурге налоги на частные дома в 2019 году взимаются с учетом кадастровой стоимости по следующей градации ставок (закон г. Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109, ред. от 29.11.2017):
-
при стоимости до 5 млн. руб. – 0,1%;
-
при оценке свыше 5 млн. до 10 млн. руб. – 0,15%;
-
при цене имущества свыше 10 млн. до 20 млн. руб. – 0,2%
-
при возрастании цены до диапазона 20-300 млн. руб., тариф повышается до уровня 0,25%;
-
по объектам стоимостью свыше 300 млн. руб. – 2%.
Во всех упомянутых регионах налог на землю и дом рассчитывается по кадастровой оценке.
Читайте также: Как изменить кадастровую стоимость в 2019 году
Как считается налог на дом
Налог платится физлицами раз в год. Базой для его вычисления является кадастровая оценка объекта недвижимости. Сумма обязательств перед бюджетом выводится путем перемножения кадастровой цены и ставки налогообложения. С 2020 года вариант с исчислением налога по кадастровой стоимости будет единственно возможным, сейчас в некоторых случаях допускается применение инвентаризационной стоимости, откорректированной с учетом коэффициента-дефлятора.
Налог на дом (ИЖС) рассчитывается отдельно от других активов, так как разные виды имущества облагаются налогом по дифференцированным ставкам. Обязательства вычисляются по кадастровой стоимости, установленной на начало налогового периода, за который исчисляется налог. При изменении стоимости объекта в течение года на налоге за текущий год такие корректировки не скажутся, изменение данных будет иметь значение при расчете налога за следующий период.
При выведении размера налоговой базы по жилому дому применяется налоговый вычет: необходимо от его полной кадастровой стоимости отнять кадастровую стоимость 50 кв. м. При расчете налога по части жилого дома действует вычет на 20 кв. м. С налогового периода 2018 г. применяется дополнительный вычет для многодетных семей (при наличии 3-х и более детей до 18 лет) – 7 кв. м жилого дома или его части в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (п. 3, 5, 6.1 ст. 403 НК РФ). Остаток стоимости после применения вычетов будет равен налоговой базе, которую надо умножить на соответствующую ставку.
Пример
Физическое лицо владеет двухэтажным домом в Москве, кадастровая стоимость здания составляет 35 млн руб., общая площадь – 160 кв. м. Рассчитаем налог.
Сначала вычисляется размер налоговой базы:
35 000 000 – (35 000 000 / 160 х 50 кв.м) = 24 062 500 руб.
На следующем этапе определяется тариф налогообложения – 0,2% (ставка привязана к стоимости имущества).
На завершающей стадии надо рассчитать налог на двухэтажный дом с учетом примененного вычета:
24 062 500 х 0,2% = 48 125 руб.
Налог на частный дом – льготы при налогообложении
Льготы при налогообложении недвижимости предоставляются лицам со статусом Героя СССР или РФ, инвалидам, участникам военных действий, гражданам, подвергшимся влиянию радиации при испытаниях оружия или ликвидации последствий аварий, военнослужащим с выслугой от 20 лет, родственникам погибших военных, воинам-«афганцам» и т.п. (полный перечень приведен в ст. 407 НК РФ). Льготы предусмотрены и для пенсионеров, получающих пенсии согласно пенсионному законодательству РФ, а также для лиц, достигших 60 (мужчины) и 55 (женщины) лет, получающих пожизненное содержание (судьи и т.п.). Льгота действует и для тех лиц, кто в связи с изменением с 2019 г. законодательства о пенсиях пока не является пенсионером, но по прежним нормам имел бы право на назначение пенсии (п. 10, 10.1 ст. 407 НК РФ).
Льгота предоставляется в виде освобождения от налога только по одному объекту каждого вида имущества, принадлежащему человеку на праве собственности и не используемому им в предпринимательстве. Например, если в собственности у пенсионера только жилой дом и квартира, льготированию подлежат оба объекта. Если объектов налогообложения одного вида несколько (несколько квартир, несколько домов и т.д.), налог будет начислен по всем объектам соответствующего вида, кроме одного (льготируется один дом, одна квартира и т.п.).
Чтобы налог на дом в деревне или в городе, или на иной объект, подпадающий под льготу, не был рассчитан налоговиками и выставлен к уплате, владельцу надо подать в ФНС соответствующее заявление до 31 декабря отчетного года. Но, как правило, даже при отсутствии заявления, ИФНС рассчитывает налог на имущество уже с учетом полагающейся гражданину льготы, причем освобождению от налога подлежит объект, имеющий более высокую стоимость по сравнению с другими объектами того же вида (т.е., при наличии двух домов, льгота полагается по более дорогому из них).