Налог с премии работника

Всегда ли премия относится к зарплате

Включать премии в состав заработной платы можно только в том случае, если таковые предусмотрены системой оплаты труда. При этом такие премии участвуют в процессе формировании среднего заработка сотрудника.

Рассчитывая средний заработок, необходимо учитывать премии, начисленные в течении расчетного периода, включая и премии, начисленные за другие периоды. Исключение составляет премия по итогам года. Годовая премия в состав среднего заработка за расчетный период учитывается независимо от даты начисления.

На заметку! Каждая организация самостоятельно разрабатывает систему премирования, основанную на особенностях производственного процесса. В обязательном порядке руководителем организации утверждается акт или положение о премировании.

От вида начисленных премий зависит то, как эти премии учитываются в расходах организации и в каком периоде они будут включаться в средний заработок сотрудников.

Различают следующие виды премий:

• ежемесячные;
• ежеквартальные;
• разовые;
• премии за счет чистой прибыли;
• премии руководителю;
• премии в натуральной форме.

Резюмируя вышесказанное, можно утверждать, что премия считается частью заработной платы, если:

• выдана за трудовые показатели, т.е. экономически обоснована;
• предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локальным актом.

Облагается ли премия НДФЛ

Любая премия, в полном объеме, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК). В виду того, что наиболее часто встречаются ежемесячные и ежеквартальные премии, расскажем о начислении НДФЛ с дохода с этих видов вознаграждения.

Ежемесячные и ежеквартальные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в зависимости от их вида:

• Непроизводственные премии — в месяце фактической выплаты. Датой дохода признается день перечисления вознаграждения сотрудникам. На этом основании, непроизводственные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, когда были фактически выплачены.
• Производственные ежемесячные премии - в месяце начисления. При выплате данного вида премий, датой возникновения дохода признается последний день месяца, за который начислено вознаграждение. Поэтому, производственные ежемесячные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в месяце начисления;
• Производственные ежеквартальные премии – в месяце фактической выплаты. Датой возникновения дохода признается день фактического перечисления премии сотруднику, поэтому, НДФЛ включается в налоговую базу того периода, когда денежные средства были выплачены премированному работнику.

Важно! Все суммы ежемесячных и ежеквартальных премий подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

Отдельно могут возникать вопросы, подлежит ли обложению НДФЛ премия, выплаченная в натуральной форме. Налоговый кодекс поясняет, что в данном случае налоговой базой является стоимость переданных товаров, работ, услуг, которая должна быть определена по правилам ст. 105.3 НК РФ. Таким образом, и в том случае, если премия выплачена не в денежном выражении, с нее тоже необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

Рекомендуем полезный материал от "КонсультантПлюс" об обложении премии налогами и страховыми взносами. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Процент налога на премию работника

Ставка НДФЛ с заработной платы, в состав которой входят и премии, зависит от статуса получателя дохода:

1. Резидент – 13% или 15% (зависит от уровня полученного дохода по основной налоговой базе).
2. Нерезидент – 30%.

На заметку! Повышенная ставка НДФЛ применяется к физическим лицам – резидентам и нерезидентам РФ, включая предпринимателей, заработок которых за налоговый период (год) превысил сумму, равную 5 млн. руб. Обозначенная ставка применяется не ко всем доходам свыше обозначенной суммы. Для резидентов и нерезидентов составлены различные перечни доходов.

Облагается ли налогом подарок от работодателя

Подарки от работодателя, суммовое выражение которых превышает 4 000 руб. за год включаются в налоговую базу по НДФЛ. Иными словами, подлежат налогообложению.

При этом, не имеет значения предназначается ли подарок самому сотруднику организации или его ребенку. Исключение составляют подарки, поименованные в п. 8 ст. 217 НК РФ:

• выплаты в связи со смертью сотрудника или члена его семьи;
• выплаты в связи с рождением / усыновлением ребенка;
• адресная помощь гражданам, по законодательству имеющим право на данные компенсации.

Медали и наградные знаки с фирменной символикой, в том числе, призы, полученные за победу в конкурсах и соревнованиях, приравниваются к подаркам, которые подлежат обложению НДФЛ с суммы, превышающей 4 000 руб.

На заметку! Стоимость подарков определяется с учетом входного НДС. Если же НДС отсутствует, то дополнительно начислять его не нужно.

При расчете НДФЛ используется рыночная стоимость подарка по документам. НДФЛ удерживается в ближайшую выплату денежных средств сотруднику. При этом общая сумма налога, подлежащая удержанию, не может превышать 50% от производимой выплаты. В бюджет НДФЛ с подарка перечисляется в установленный законодательством срок в составе ЕНП.

Можно ли уменьшить размер НДФЛ с премии

Как мы уже писали в публикации выше, премия, выплаченная сотруднику, в полном объеме (вне зависимости от системы налогообложения) подлежит налогообложению по ставке, соответствующей статусу получателя дохода.Законодательством не предусмотрена возможность уменьшения размера НДФЛ с премий.

Итоги

Премия, которая представляет собой часть фонда оплаты труда, в отличие от подарков, во всех случаях и в полном объеме облагается НДФЛ. Перечисления налога в бюджет производится по общим правилам.