Налог с премии работника

24.05.2023
0
Облагается ли премия налогом – вопрос, который не перестают задавать работники сотрудникам финансовых служб своих работодателей. Со всех ли премий взимается налог и сколько процентов придется отдать в бюджет в 2023 году — именно об этом пойдет речь в сегодняшней публикации.

Всегда ли премия относится к зарплате

Включать премии в состав заработной платы можно только в том случае, если таковые предусмотрены системой оплаты труда. При этом такие премии участвуют в процессе формировании среднего заработка сотрудника.

Рассчитывая средний заработок, необходимо учитывать премии, начисленные в течении расчетного периода, включая и премии, начисленные за другие периоды. Исключение составляет премия по итогам года. Годовая премия в состав среднего заработка за расчетный период учитывается независимо от даты начисления.

На заметку! Каждая организация самостоятельно разрабатывает систему премирования, основанную на особенностях производственного процесса. В обязательном порядке руководителем организации утверждается акт или положение о премировании.

От вида начисленных премий зависит то, как эти премии учитываются в расходах организации и в каком периоде они будут включаться в средний заработок сотрудников.

Различают следующие виды премий:

  • ежемесячные;
  • ежеквартальные;
  • разовые;
  • премии за счет чистой прибыли;
  • премии руководителю;
  • премии в натуральной форме.

Резюмируя вышесказанное, можно утверждать, что премия считается частью заработной платы, если:

  • выдана за трудовые показатели, т.е. экономически обоснована;
  • предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локальным актом.
Статья по теме: Сроки перечисления НДФЛ в 2024 году: таблица С 2024 г. поменялись действующие сроки уплаты, сдачи отчетности НДФЛ. Соответствующие изменения в НК РФ внесены законом РФ от 27.11.2023 № 539-ФЗ. Уточним сроки уплаты НДФЛ в 2024 году в таблице и особенности уплаты данного налога, нюансы его удержания, а также, заполнение уведомления о рассчитанных налоговых суммах и платежки на пополнение ЕНС. Подробнее

Облагается ли премия НДФЛ

Любая премия, в полном объеме, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК). В виду того, что наиболее часто встречаются ежемесячные и ежеквартальные премии, расскажем о начислении НДФЛ с дохода с этих видов вознаграждения.

Ежемесячные и ежеквартальные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в зависимости от их вида:

  • Непроизводственные премии — в месяце фактической выплаты. Датой дохода признается день перечисления вознаграждения сотрудникам. На этом основании, непроизводственные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, когда были фактически выплачены.
  • Производственные ежемесячные премии - в месяце начисления. При выплате данного вида премий, датой возникновения дохода признается последний день месяца, за который начислено вознаграждение. Поэтому, производственные ежемесячные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в месяце начисления;
  • Производственные ежеквартальные премии – в месяце фактической выплаты. Датой возникновения дохода признается день фактического перечисления премии сотруднику, поэтому, НДФЛ включается в налоговую базу того периода, когда денежные средства были выплачены премированному работнику.

Важно! Все суммы ежемесячных и ежеквартальных премий подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

Отдельно могут возникать вопросы, подлежит ли обложению НДФЛ премия, выплаченная в натуральной форме. Налоговый кодекс поясняет, что в данном случае налоговой базой является стоимость переданных товаров, работ, услуг, которая должна быть определена по правилам ст. 105.3 НК РФ. Таким образом, и в том случае, если премия выплачена не в денежном выражении, с нее тоже необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

Рекомендуем полезный материал от "КонсультантПлюс" об обложении премии налогами и страховыми взносами. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Процент налога на премию работника

Ставка НДФЛ с заработной платы, в состав которой входят и премии, зависит от статуса получателя дохода:

  1. Резидент – 13% или 15% (зависит от уровня полученного дохода по основной налоговой базе).
  2. Нерезидент – 30%.

На заметку! Повышенная ставка НДФЛ применяется к физическим лицам – резидентам и нерезидентам РФ, включая предпринимателей, заработок которых за налоговый период (год) превысил сумму, равную 5 млн. руб. Обозначенная ставка применяется не ко всем доходам свыше обозначенной суммы. Для резидентов и нерезидентов составлены различные перечни доходов.

Облагается ли налогом подарок от работодателя

Подарки от работодателя, суммовое выражение которых превышает 4 000 руб. за год включаются в налоговую базу по НДФЛ. Иными словами, подлежат налогообложению.

При этом, не имеет значения предназначается ли подарок самому сотруднику организации или его ребенку. Исключение составляют подарки, поименованные в п. 8 ст. 217 НК РФ:

  • выплаты в связи со смертью сотрудника или члена его семьи;
  • выплаты в связи с рождением / усыновлением ребенка;
  • адресная помощь гражданам, по законодательству имеющим право на данные компенсации.

Медали и наградные знаки с фирменной символикой, в том числе, призы, полученные за победу в конкурсах и соревнованиях, приравниваются к подаркам, которые подлежат обложению НДФЛ с суммы, превышающей 4 000 руб.

На заметку! Стоимость подарков определяется с учетом входного НДС. Если же НДС отсутствует, то дополнительно начислять его не нужно.

При расчете НДФЛ используется рыночная стоимость подарка по документам. НДФЛ удерживается в ближайшую выплату денежных средств сотруднику. При этом общая сумма налога, подлежащая удержанию, не может превышать 50% от производимой выплаты. В бюджет НДФЛ с подарка перечисляется в установленный законодательством срок в составе ЕНП.

Можно ли уменьшить размер НДФЛ с премии

Как мы уже писали в публикации выше, премия, выплаченная сотруднику, в полном объеме (вне зависимости от системы налогообложения) подлежит налогообложению по ставке, соответствующей статусу получателя дохода.Законодательством не предусмотрена возможность уменьшения размера НДФЛ с премий.

Статья по теме: НДФЛ в 2024 году: новые реквизиты для оплаты В связи с введением Единого платежа (ЕНП) и счета (ЕНС) по налогам в законодательство РФ были внесены изменения реквизитов для оплаты НДФЛ в 2024 году. Каковы в 2024 году реквизиты для оплаты НДФЛ, где они прописываются и как платить НДФЛ по таким реквизитам в 2024 году, рассказано ниже в статье. Подробнее

Итоги

Премия, которая представляет собой часть фонда оплаты труда, в отличие от подарков, во всех случаях и в полном объеме облагается НДФЛ. Перечисления налога в бюджет производится по общим правилам.

Специализация: Уголовное право, уголовный процесс, административное право, финансовое право, таможенное право

16-летний опыт работы следователем органов внутренних дел, в настоящее время - преподаватель кафедры уголовно-правовых дисциплин в высшем и средне-специальном учебных заведениях г. Челябинска. 

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДФЛ