Налог на профессиональный доход выступает в качестве нового дополнительного спецрежима. Налог введен в порядке налогового эксперимента, согласно закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ, в четырех российских регионах (Москва, Татарстан, Московская и Калужская области). Самозанятые граждане, налогообложение которых производится в рамках данного закона, освобождаются от уплаты НДФЛ, но только с доходов, попадающих под действие данной системы налогообложения. Если человек наряду с профессиональным доходом получает заработную плату по трудовому договору, подоходный налог с последнего вида заработка должен быть удержан по стандартной ставке налоговым агентом, то есть работодателем.
Самозанятый гражданин – налоги 2019
Профессиональный доход, получаемый самозанятым – это доход от деятельности, при осуществлении которой у физлица или ИП нет работодателя, и он не привлекает наемных работников по трудовым договорам (ГПХ-договоры с помощниками заключать можно), сюда же относится и доход от использования имущества. Максимальный размер дохода на данном режиме не должен превышать 2,4 миллиона руб. в год.
Новый налог на самозанятых граждан 2019 освобождает от уплаты не только НДФЛ с доходов от частной профессиональной деятельности, но и позволяет не платить предпринимателям НДС (за исключением НДС по импортируемым товарам).
Нет обязательств и по уплате страховых взносов (в т.ч. фиксированных взносов ИП) – по желанию участники эксперимента могут осуществлять отчисления обязательных страхвзносов на добровольной основе. Если самозанятый налог платит только в оговоренном законом размере, не осуществляя добровольных отчислений по взносам на пенсионное государственное страхование, получаемые доходы от профессиональной деятельности не засчитываются в будущем при определении размера пенсионных выплат.
Взаимодействие с налоговым органом происходит в электронной форме через специализированное интернет-приложение «Мой налог». Самозанятым нет необходимости покупать онлайн-кассу – чеки за реализованный товар, услуги формируются приложением, сумма обязательств перед бюджетом рассчитывается налоговиками, о чем гражданин оповещается ежемесячно, с ежемесячной периодичностью (до 25-го числа следующего месяца) надо производить и оплату налога. Никакой отчетности по налогу сдавать не нужно.
«Самозанятый» налог 2019 направляется в региональный бюджет с привязкой к месту постановки человека на учет в качестве плательщика такого налога. Часть ежемесячных платежей перераспределяется в бюджет федерального ФОМС – это необходимо для оплаты услуг в рамках обязательного медстрахования.
Если человек зарегистрировался как самозанятый гражданин, налогообложение в 2019 году будет осуществляться в следующем порядке:
-
каждый месяц, не позднее 12 числа, налоговики уведомляют через приложение «Мой налог» о сумме начисленного обязательства за прошедший месяц;
-
до 25-го числа (включительно) необходимо уплатить налог в бюджет. Если сумма налога составила менее 100 руб., она будет прибавлена к налогу за следующий месяц, т.е. уплатить ее можно вместе с налогом следующего периода.
Налог с профдохода заменяет НДФЛ для ИП, перешедших с ОСНО. Самозанятые ИП не могут совмещать данный режим с другими спецрежимами или ОСНО и не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.
Какие налоги платят самозанятые в статусе ИП – основной налог по спецрежиму, в некоторых случаях ввозной НДС, другие налоги при наличии объекта налогообложения (на имущество, транспорт).
При совмещении трудовой и профессиональной деятельности гражданином платится и НДФЛ (с трудовых доходов), и налог в рамках спецрежима (с профессионального дохода), но налоговая база выводится отдельно по каждому виду доходов.
Самозанятый гражданин налоги на имущество платит в обычном порядке – налогообложению подлежат принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства, дома, квартиры, гаражи, другая недвижимость, включая земельные участки. Какие налоги платит самозанятый в случае продажи собственного недвижимого или иного имущества: подоходный налог с суммы вырученных от сделки средств, при этом в соответствии со ст. 220 НК РФ физлицо может воспользоваться правом на имущественный вычет. Под налог на профдоход сделки по продаже недвижимости и транспорта не подпадают, а вот сдача жилья в аренду может облагаться налогом на самозанятых.
Какой налог платят самозанятые граждане
Для самозанятых по экспериментальному режиму налогообложения предусмотрено два вида ставок:
-
4%, если речь идет о суммах доходных поступлений по сделкам с участием в качестве контрагента физических лиц;
-
6%, когда источником доходов выступает предприятие (или ИП).
При совершении сделки самозанятое лицо обязано выдать сформированный через приложение чек, подтверждающий оплату.
Налог для самозанятых граждан РФ 2019 зафиксирован на федеральном уровне, его размер не могут менять региональные или местные власти. Корректировки в сторону повышения уровня налоговой нагрузки не допускаются и со стороны федеральных органов власти на протяжении ближайших 10 лет – по 2028 год включительно.
Налогообложение самозанятых позволяет уменьшить налог на сумму вычета, размер которого ограничен пределом в 10 000 руб. Вычет рассчитывается нарастающим итогом, расчет производят налоговые органы. По сделкам с физическими лицами величина вычета равна 1% от налоговой базы, по сделкам с субъектами коммерческой деятельности (ИП, юрлица) объем вычета составляет 2% от налогооблагаемого дохода.
Читайте также: Налог на профессиональный доход: виды деятельности
Сколько платит налог самозанятый – пример
Допустим, женщина официально трудоустроена на предприятии, где ее ежемесячный заработок составляет 33 500 руб., к доходам применяется налоговый вычет по НДФЛ на двоих детей (1400 х 2). В свободное от основной работы время она занимается выпечкой кексов на продажу, все этапы рабочего процесса осуществляются без привлечения труда третьих лиц – по этому направлению она встала на налоговый учет в качестве самозанятого лица. Расчет налоговых обязательств за один месяц:
По месту трудоустройства подоходный налог должен удержать и перечислить в бюджет наниматель, сумма обязательств составит 3991 руб. ((33 500 – 1400 х 2) х 13%).
В течение месяца женщина продала физическим лицам 180 кексов по цене 45 руб. Доход равен 8100 руб. (180 х 45), налог на самозанятых граждан составит 324 руб. (8100 х 4%).
В этом же месяце ей поступил заказ от ИП на организацию сладкого стола для корпоративного праздника. Сумма сделки составила 3500 руб. Самозанятые граждане, налогообложение в 2019 году которых производится по нормам закона № 422-ФЗ, должны платить налог со сделок с ИП и юрлицами по ставке 6%. В этой ситуации размер налогового обязательства равен 210 руб. (3500 х 6%).
Так как налоговый режим для самозанятых предусматривает возможность уменьшения налога на сумму вычета, в этом случае к уплате в бюджет будет выставлена сумма налога с профессиональной деятельности, равная 383 руб. (324 + 210 – (8100 х 1%) – (3500 х 2%)).