Кто является плательщиком страховых взносов
Страховые взносы по единому тарифу, то есть на ОПС, ОМС, ОСС*, должны начисляться на сумму всех выплат, рассчитанных в качестве оплаты труда работникам, и уплачиваться за счет средств работодателя в соответствии с гл. 34 НК РФ. Взносы по единому тарифу уплачиваются в бюджет на ЕНС в качестве ЕНП, отчетность по начислению страховых взносов предоставляется в ИФНС.
* ОПС — обязательное пенсионное страхование;
ОМС — обязательное медицинское страхование;
ОСС — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Тарифы для начисления страховых взносов
Законодательно утверждено несколько видов тарифов для исчисления суммы страховых взносов, которые курируются ФНС и подлежат уплате за счет средств работодателя:
- по процентной ставке — начисляются в процентах от основной базы (например, по единому тарифу — 30 %);
- в фиксированной сумме — например, фиксированный взнос ИП за себя имеет предельную базу + 1% с превышения годового дохода ИП суммы в 300 тыс. р.
С 2023 года установлены тарифы страховых взносов:
|
Вид страхового взноса |
Ставка % или сумма |
Порядок начисления |
Законодательный акт |
|
Страховые взносы по единому тарифу (включает отчисления на ОПС, ОМС, ОСС) в пределах основной базы дохода |
30 % |
Начисляются с выплат в пределах базы дохода:
|
п. 3 ст. 425 НК РФ |
|
Страхвзносы по единому тарифу на доходы сверх основной базы |
15,1 % |
Начисляются на суммы, превышающие предельный базовый доход |
|
|
Пониженный тариф для МСП* |
15 % |
Применяется к суммам дохода каждого календарного месяца, превышающим МРОТ:
|
ст. 427 НК РФ |
|
Другие пониженные тарифы |
7,6 % |
Для отдельных категорий плательщиков, согласно ст. 427 НК РФ |
|
|
0 % |
|||
|
* МСП - малые и средние предприятия, согласно п. 1 ст. 3 закона РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ |
|||
Взносы НСиПЗ платятся по тарифам, зависящим от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности плательщика-работодателя. Размеры ставки по взносам на травматизм устанавливаются в СФР ежегодно в соответствии с тарифами, утвержденными в ст. 1 закона РФ от 22.12.2005 № 179-ФЗ , и могут принимать значения (в % от ФОТ):
Начислены страховые взносы от заработной платы
Не все выплаты, которые получают работники, должны входить в базовую сумму, облагаемую страховыми взносами.
|
Отчетный период 2024 года |
Предельный срок подачи уведомления |
Примечания |
Предельный срок уплаты взносов |
|
Январь |
26.02 |
До 25.04 подается РСВ за I квартал, в котором будет отражена сумма начислений за март |
28.02 |
|
Февраль |
25.03 |
||
|
28.03 |
|||
|
Март |
-- |
||
|
02.05 |
|||
|
Апрель |
25.04 |
До 25.07 подается РСВ за II квартал, в котором будет отражена сумма начислений за июнь |
28.05 |
|
Май |
27.05 |
||
|
28.06 |
|||
|
Июнь |
-- |
||
|
29.07 |
|||
|
Июль |
26.08 |
До 25.10 подается РСВ за III квартал, в котором будет отражена сумма начислений за сентябрь |
28.08 |
|
Август |
25.09 |
||
|
30.09 |
|||
|
Сентябрь |
-- |
||
|
28.10 |
|||
|
Октябрь |
25.11 |
До 27.01.2025 подается РСВ за 2024 год, в котором будет отражена сумма начислений за декабрь |
28.11 |
|
Ноябрь |
25.12 |
||
|
28.12 |
|||
|
Декабрь |
-- |
||
|
28.01.2025 |
Срок уплаты взносов на травматизм - до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Уплата производится по отдельной платежке с соответствующими реквизитам, в СФР и не относится к ЕНП. По начисленным суммам взносов уведомление не составляется, их размер в СФР определяется по сведениям раздела 2 формы ЕФС-1, который сдается в СФР ежеквартально до 25-го числа после отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год).
Общие проводки по начислению и уплате страховых взносов
Счет для отражения расходов по страховым взносам определяется, как и основная сумма фонда оплаты труда, в зависимости от подразделения, в котором трудится сотрудник. Если работник занят:
- в основном производстве — счет для учета заработной платы и взносов — 20;
- во вспомогательном производстве — счет 23;
- обязанностями, относящимися к косвенным производственным расходам (сторонний ремонт, начальник цеха, сотрудник инженерных и технологических служб, службы контроля за качеством продукции и прочее) — счет 25;
- в административно-управленческом аппарате — счет 26;
- исправлением брака — счет 28:
- в обслуживающего производства — счет 29;
- в деятельности по созданию и приобретению основного средства — счет 08;
- в сфере продаж — счет 44.
|
Начислены страховые взносы работникам основного производства (проводка), вспомогательного производства, АУП, работникам торговли |
||
|
Дт |
Кт |
Содержание операции |
|
20 |
70 |
Заработная плата рабочих в основном производстве |
|
23 |
70 |
Зарплата работников вспомогательного производства |
|
25 |
70 |
Заработная плата работников с обязанностями, относящимися к косвенным производственным расходам |
|
26 |
70 |
Зарплата работников АУП |
|
28 |
70 |
Заработная плата работников, занятым исправлением брака |
|
29 |
70 |
Зарплата работников обслуживающего производства |
|
44 |
70 |
Заработная плата работников, занятых в торговле (в том числе при упаковке, погрузке и продаже продукции) |
|
08 |
70 |
Зарплата работников, участвующих в создании или в приобретении ОС |
|
70 |
68.01 |
Удержан НДФЛ |
|
20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) |
69.09 |
Отражены суммы начисленных страховых взносов с ФОТ (в рамках ЕНП) |
|
20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) |
69.11 |
Отражены суммы начисленных страхвзносов на травматизм (не относится к ЕНП) |
|
68.90 |
51 |
Перечисление ЕНП (в зависимости от рассчитанных сумм налогов и взносов) |
|
69.11 |
51 |
Перечисление суммы взносов на травматизм (не ЕНП) |
|
68.01 |
68.90 |
ЕНП в счет уплаты НДФЛ |
|
69.09 |
68.90 |
Исполнены обязательства по уплате страховых взносов (ЕНП) |
Проводки по начислению пени по страховым взносам
По пени по страхвзносам на травматизм, уплачиваемым в СФР, все осталось по прежнему:
|
Начислены пени по страховым взносам (проводка) |
||
|
Дт |
Кт |
Содержание операции |
|
91.02 (26, 44, 99) |
69.11 |
Начислены пени по страховым взносам на травматизм, субконто «Пени, штрафы начисленные» |
|
69.11 |
51 |
Перечисление пени по взносам на травматизм |
Что же касается пени по страхвносам по единому тарифу, то налоговая самостоятельно начисляет их и списывает со счета ЕНС. Когда пени по данным страховым взносам оплачены (после пополнения счета ЕНС), нужно зайти в разделы 1С: Операции - ЕНС - Корректировки ЕНС и сделать начисления пени по страхвзносам, заполнив аналитику. Все закроется на счет 91.02.
То есть будет сформирована проводка по Кт 68.90 в корреспонденции со сч. 91.02:
Заключение
Проводка по начислению страховых взносов с зарплаты формируется в зависимости от принадлежности суммы взноса к ЕНП. Страховые взносы с ФОТ, уплачиваемые на ОПС, ОМС, ОСС по единому тарифу в качестве ЕНП, в соответствии с требованиями НК РФ и курируемые ФНС, начисляются на счете 69.09.
Взносы на травматизм, уплачиваемые по требованиям Федерального закона № 125 «Об обязательном социальном страховании...», начисляются на счете 69.11.
Счет для учета расходов по начисленным и уплаченным взносам, как и основная заработная плата, выбирается в зависимости от подразделения, в котором трудится работник, или от вида выполняемых работ.
Для учета взносов, входящих в ЕНП, используется дополнительный счет по расчетам на ЕНС. Например, в программных продуктах 1С используется счет 68.90. В учетной политике предприятия может быть открыт иной субсчет на счете 68 для учета страховых взносов, например 68.ЕНС.