Бессрочные налоговые преференции по НК РФ
Льготы для ИТ-компаний и до 2022 года существовали. Законодатель прописал их налоговую составляющую в НК РФ. Какие ИТ-компании попадают под льготы? Те, что имеют аккредитацию и соответствуют определенным условиям по доле доходов и численности сотрудников.
Налоговые преференции в основном затрагивают налог на прибыль и страховые взносы.
Есть специфические льготы и по НДС. Этим налогом не облагается продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их сопровождение - обновление и расширение функционала (ст. 149 НК РФ).
В каких случаях от НДС освобождается передача исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе «КонсультантПлюс», получите пробный демодоступ бесплатно.
С 01.01.2023 года ИТ-компании вправе применять повышенный коэффициент при начислении амортизации, но не выше 3 к основной норме амортизации по следующим объектам (пп. 5, 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ):
Указанные льготы для ИТ-компаний, закрепленные в НК РФ, законодатели скорректировали в 2022 году. Эти преференции будут действовать для ИТ-компаний до 2024 года.
Далее расскажем о новых льготах для ИТ-компаний.
9 видов господдержки из указа № 83
Государство предпринимает немало усилий, чтобы отрасль информационных технологий развивалась в ускоренном режиме. В связи с этим в марте 2022 года появился очередной важный документ − указ президента о льготах для ИТ-компаний.
В указе перечислены первоочередные меры для данной сферы деятельности и кроме налоговых льгот для ИТ-компаний в 2022 - 2023 годах предусмотрены и другие виды поддержки:
Важно, что в список первоочередных мер включены льготы для сотрудников ИТ-компаний – по жилью, зарплате и другим вопросам.
Чтобы меры поддержки заработали в полную силу, правительству предстоит поработать над корректировками законодательства. Уже разработан порядок предоставления сотрудникам ИТ-компаний права на отсрочку от призыва (Постановление Правительства от 28.03.2022 № 490). ФНС реализует свою часть мер поддержки. К примеру, до марта 2025 года приостановлено проведение выездных налоговых проверок − проверка возможна лишь в том случае, если она назначена с согласия руководителя (заместителя) вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя) ФНС.
Как получить доступ к льготам
Поддержка государства, налоговые бонусы и в целом повышенное внимание к сфере информационных технологий заставляет бизнесменов задуматься: как стать ИТ-компанией и получить льготы?
В первую очередь ИТ-компании нужно пройти аккредитацию. Ее отсутствие не позволит в полной мере воспользоваться льготами и преференциями.
Процедура аккредитации проводится бесплатно. Ее уже прошли более 14 000 ИТ-компаний.
Другая важная задача компании для получения доступа к льготам – соответствовать критериям по доходам и численности сотрудников (см. далее).
Как не лишиться ИТ-бонусов
Чтобы в полной мере воспользоваться господдержкой, аккредитованным ИТ-компаниям важно контролировать соблюдение условий, дающих право на льготы. При этом отслеживать выполнение критериев для льготы ИТ-компания должна не только в момент перехода к их применению, но и по итогам каждого расчетного и отчетного периода (Письмо Минфина России от 10.02.2022 № 03-15-06/9004).
Вопрос по теме: Какие ИТ-компании могут платить взносы в СФР по сниженному тарифу? ПодробнееСложности с правильным подсчетом доли доходов и/или численности сотрудников могут возникнуть в разных ситуациях. При этом важно учитывать не только законодательные нормы, но и разъяснения чиновников по этим вопросам.
Пример
В штате ИТ-компании ООО «Цифровое облако» 7 сотрудников. Это законодательно установленная нижняя граница численности, при которой можно применять налоговые льготы, поэтому директор поручил бухгалтеру постоянно следить за этим показателем.
В 1 квартале 2023 года сотрудник компании программист Терехин Н.А. длительное время отсутствовал на рабочем месте в связи с исполнением обязанностей присяжного заседателя в суде. Бухгалтер забеспокоился, не отразится ли это обстоятельство на возможности уплачивать взносы по пониженным тарифам?
Опасения бухгалтера были напрасными – в списочную численность для целей определения права ИТ-компании на пониженные тарифы взносов включаются в том числе работники, исполнявшие обязанности присяжных заседателей. Это следует из правил подсчета списочной численности (утв. Приказом Росстата от 24.11.2021 от № 832).
Таким образом, нижний порог численности не нарушен и компании ООО «Цифровое облако» можно продолжать уплачивать взносы по пониженным тарифам.
В части соблюдения критерия по доли дохода для применения льгот, тоже следует учитывать разъяснения Минфина и ФНС. К примеру, в Письме Минфина от 07.02.2022 № 03-03-06/1/7918 чиновники пояснили, что перечень доходов с целью применения налоговых льгот, указанный в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ, является исчерпывающим. Если у ИТ-компании возникает в этом вопросе неясность, за разъяснением следует обратиться в Минцифры России.
Итоги
Государство планомерно реализует мероприятия по поддержке скорейшего развития отечественной ИТ-отрасли. Очередной пакет мер прописан в указе президента от 02.03.2022 № 83, среди которых обнуление ставки по налогу на прибыль, гранты из федерального бюджета, выделение средств для решения жилищных и зарплатных вопросов сотрудников, и ряд других.