Отсрочка по страховым взносам в 2025 году

Отсрочка по страховым взносам в 2025 году

Продлить срок уплаты страховых взносов в 2025 году можно на период военной службы мобилизованного руководителя: директора - единоличного участника ООО или ИП (Постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874). Срок уплаты переносится на 28-е число третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы. Пролонгируются те сроки, которые выпадают на период мобилизации.

После возвращения директора не нужно выплачивать разом всю сумму налогов, сборов, взносов, по которым переносились сроки (за исключением налога при АУСН). Перечисляйте средства равными частями по 1/6 соответствующей суммы ежемесячно не позднее 28-го числа месяца. Начать вносить платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом предусмотренного переноса.

Чтобы воспользоваться послаблениями, не требуется подавать в инспекцию какие-либо документы. Минобороны РФ само представляет в ФНС России сведения о мобилизованных, в том числе о дате присвоения статуса военнослужащего и дате увольнения. Налоговая служба в свою очередь направляет информацию в Социальный фонд России.

ФНС России запустила промостраницу, посвященную мерам налоговой поддержки мобилизованных и их бизнеса. На ней собраны все меры поддержки, в том числе для организаций, в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является их единственным учредителем и одновременно руководителем. Реализована возможность задать вопрос.

В 2022-2024 годах отдельными правовыми актами чиновники определяли специальные основания для переноса сроков уплаты взносов. Рассмотрим актуальную (и исторически более раннюю) нормативную базу более детально — применительно к периодичности внесения платежей в 2025 году, в следующем разделе.

Отсрочка по уплате страховых взносов: нормативная база в 2025 году

Статья по теме: Правительство планирует предоставить бизнесу отсрочку по уплате налогов Правительство РФ подготовило два законопроекта для поддержки бизнеса, расположенного на приграничной территории Белгородской области и на территории Оренбургской области. Подробнее

Общие основания для отсрочки по налогам, взносам (пеням, штрафам) следующие (п. 2 ст. 64 НК РФ):

• получение ущерба из-за стихийного бедствия, техногенной катастрофы;
• непредоставление налогоплательщику бюджетного финансирования деятельности;
• отсутствие оплаты за выполненный государственный, муниципальный заказ;
• риск банкротства при единовременной уплате налогов, взносов (исключение — если признаки банкротства уже есть, или налогоплательщик признан банкротом);
• налогоплательщик ведет деятельность, имеющую сезонный характер.

Следует учитывать, что если недоимка возникла вследствие доначислений по факту проверки, то рассчитаться по налогам (взносам) можно с рассрочкой. При наличии на то оснований отсрочка не предоставляется (п. 4 ст. 61 НК РФ).

На уровне местного и регионального законодательства могут устанавливаться иные основания для отсрочки и рассрочки (п. 13 ст. 64 НК РФ).

Подробнее о получении отсрочки по нормам 64 НК РФ (и связанным положениям Кодекса) читайте в экспертной публикации, размещенной в системе "КонсультантПлюс". Оформите бесплатный пробный доступ к ней.

Для справки: Правительство России постановлением от 29.04.2022 № 776 устанавливало специальные основания для отсрочки по уплате взносов.
Изначально Кабмин продлевал на год сроки уплаты взносов только за два квартала 2022 г.: апрель – июнь (2 кв.) и июль – август (3 кв.). Продление осуществлялось автоматически, без подачи заявлений.

Постановлением Правительства России от 17.01.2023 № 28 в отмеченное постановление № 776 вносились изменения, в соответствии с которыми налогоплательщики имели возможность оплатить взносы:

• за апрель 2022 года — до 29 мая 2023 года;
• за май — до 28 июня 2023 года;
• за июнь — до 28 июля 2023 года;
• за август — до 28 сентября 2023 года;
• за сентябрь — до 30 октября 2023 года.

Кроме того, срок уплаты дополнительных пенсионных взносов для ИП за 2021 год был перенесен с 01.07.2022 года на 03.07.2023 года.

А в срок не позднее 28 мая 2024 года необходимо было произвести окончательный расчет по отложенным взносам (за апрель-июнь, июль-сентябрь 2022 года). Крайний срок расчетов для ИП по отсроченным взносам «за себя» за 2021 год в части дохода, превышающего 300 тыс. рублей — 1 мая 2024 года.

Более подробно о применении постановления № 776:

Статья по теме: Рассрочка по уплате страховых взносов в 2024 году Возможность воспользоваться рассрочкой по уплате определенных взносов появилась у ИП, организаций с 01.03.2023. В чем ее суть, на каких условиях и по каким платежам предоставляется рассрочка по страховым взносам в 2024 году? Продление сроков уплаты взносов за 2023 г. и рассрочка этих же отсроченных сумм – основная тема статьи. Подробнее

Воспользоваться правом на отсрочку страховых взносов в 2024 году могли лишь некоторые организации и ИП. К «льготникам» были причислены те, кто по состоянию на 01.04.2022 занимался деятельностью, которая значилась в специальном перечне, утв. ПП № 776 (см. Прил. 1 и 2). Например, в области растениеводства либо производства одежды, продуктов и др.

Льгота не распространялась на бюджетные структуры, точнее, организации, которые на 01.04.2022 имеют организационно–правовую форму, указанную в особом Перечне, утв. ПП № 776 (см. Прил. 3). Среди них, например, значились казенные предприятия, госкорпорации, МУП, ГАН и др.

Главное условие, при соблюдении которого можно было воспользоваться льготой, это совпадение кодов ОКВЭД организаций и ИП с установленными. То есть коды ОКВЭД, сведения о которых были в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 01.04.2022, должны были соответствовать тем, которые отображены в специальных перечнях к ПП № 776.

В 2025 году нормы постановления № 776 не применяются. Соответственно, право на льготу по основаниям, предусмотренным данным нормативом, у хозяйствующих субъектов отсутствует. Действуют только общие основания по ст. 64 НК РФ (и иным связанным нормативам).

Отсрочка платежей по страховым взносам в 2025 году на травматизм: как применяется

Отсрочка по взносам на травматизм применяется, если (п. 4 ст. 26.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• компании приченен ущерб из-за стихийного бедствия, техногенной катастрофы;
• не получено бюджетное финансирование;
• не оплачен государственный или муниципальный заказ;
• деятельность носит сезонный характер.

Подробнее о применении льготы читайте в тематической публикации, что размещена в системе "КонсультантПлюс". Получите пробный доступ бесплатно.

Чтобы получить отсрочку по взносам на травматизм, нужно направить в СФР заявление по форме, утвержденной приказом от 05.06.2023 года № 980. Подробнее о применении данной льготы читайте в экспертной публикации, размещенной в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к ней бесплатно.

Следует учитывать, что продление крайних сроков по постановлению № 776 не касалось взносов на травматизм – их платили в СФР, как и раньше, в прежние общеустановленные сроки. Например:

• за январь — до 15.02.2024;
• за февраль — 15.03.2024;
• за март — 15.04.2024;
• за апрель — 15.05.2024;
• за май - 17.06.2024 (15-е число — суббота);
• за июнь — 15.07.2024;
• за июль — 15.08.2024;
• за август - 16.09.2024 (15-е число — воскресенье);
• за сентябрь — 15.10.2024;
• за октябрь — 15.11.2024;
• за ноябрь - 16.12.2024 (15-е число — воскресенье);
• за декабрь — 15.01.2025.

Напомним также: взносы на травматизм платят ИП с работниками и организации. Сумму к уплате рассчитывают с участием тарифа и учетом скидки (надбавки). Максимально допустимая скидка может составлять 40% тарифа (п. 1 ст. 22 ФЗ № 125). Скидка предоставляется согласно особым условиям, а ее размер определяется по методике, утв. Приказом Минтруда № 39н от 01.08.12. Чтобы получить ее на следующий 2025 год, нужно подать заявление до 01.11.2024 (п. 7 Правил, утв. ПП № 524 от 30.05.12).

Статья по теме: Заявление о скидке по взносам на 2024 (2025) год — когда можно подать? В соответствии с постановлением СФР от 31.05.2023 № 944 утверждены показатели по видам экономической деятельности для скидок, надбавок по взносам на травматизм для 2024 г. С 05.08.2023 и по 01.11.2023 года страхователи могли подавать в фонд заявление о скидке. Есть нюансы пользования скидкой в 2024 году в части определения возможности ее применения в 2025-м. Подробнее

Кто платит позже в 2025 году

Заплатить позже взносы, таким образом, могут предприятия, которые соответствуют критериям:

• по ст. 64 НК РФ и связанным нормативам — в отношении взносов на пенсионное, социальное, медицинское страхование;
• по п. 4 Закона № 125-ФЗ — в отношении взносов на травматизм.

Постановление № 776 не применяется.

Взнос (1%) ИП за себя: условия для отсрочки

В отношении допвзносов ИП за себя (1% с доходов более 300 тысяч рублей) действуют те же правила отсрочки (рассрочки), что определены для любых других налогов и взносов положениями ст. 64 НК РФ (и связанных с ней норм Кодекса).

Отметим, однако, что положения ПП № 776 также распространялись и на взносы 1% ИП "за себя". По общим правилам, если годовой доход ИП за 2021 г. был больше, чем 300 тыс. р., то он должен был внести дополнительный взнос по ОПС за себя до 01.07.2022. Но с учетом продления по ПП № 776 срок изменился и был перенесен. Крайний срок уплаты ИП взносов «за себя» за 2021 год в части дохода, что превышает 300 тыс. рублей — 1 мая 2024 года.

Есть ли отсрочка по уплате страховых взносов при прекращении деятельности?

Статья по теме: Минфин об уплате ИП страховых взносов за себя при отсутствии деятельности Ведомство в письме от 15.01.2025 № 03-15-05/2047 привело особенности исчисления страховых взносов ИП, не осуществляющим предпринимательскую деятельность. Подробнее

Налоговая служба обращает внимание, что если ИП, юрлицо проходит процедуру закрытия и пребывает в процессе исключения из ЕГРИП (ЕГРЮЛ), то перенос крайних сроков по уплате взносов на него не распространяется. Речь идет о тех случаях, когда юрлицо прекращает деятельность по причине ликвидации или реорганизации, а также когда ИП полностью прекращает свою деятельность. Поэтому эти лица должны платить взносы согласно стандартным для них общепринятым срокам, а именно:

• В течение 15 календарных дней и до момента ликвидации (отсчет ведется со дня сдачи окончательного расчета);
• после снятия с учета в ИФНС – не позже 15 календарных дней.

Обязательства по оплате налогов, сборов прекращаются при ликвидации юрлица после полного, окончательного расчета с бюджетом (пп. 4 п. 3 ст. 44 и ст. 49 НК). Юрлица после снятия с учета не являются плательщиками взносов.

Между тем утрата статуса ИП – не основание для прекращения обязательств, связанных с предпринимательством. Но взыскание недоимки с физлица после закрытия ИП производится через суд (ст. 48 НК).