Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности за 2018 год

29.12.2018
0
Команда СП

Бухотчетность представляет собой совокупность отчетов, информирующих о состоянии компании (имущественном и финансовом), итогах ее деятельности на конец года и имеющемся потенциале. Формируется отчетность на базе данных бухучета по утвержденным отчетным формам.

Компании в своем большинстве по завершении года составляют определенный комплект отчетных форм – баланс (с приложениями), отчеты – о финрезультатах (ОФР), об изменении капитала (ОИК), движении денежных средств (ОДДС).

Поскольку отчетность содержит только цифры, принято вместе с ней представлять развернутые пояснения – расшифровки об операциях фирмы за год. Их объединяют в пояснительной записке к балансу и ОФР.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2018 год

Перекрестно проверить информацию, входящую в отчетные документы, необходимо в целях контролирования ее достоверности и объективности. Конкретных правил, диктующих жесткие алгоритмы проверки, законодателем не установлены, но поскольку ведение бухучета регулируется законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 и целым рядом ПБУ, определяющими действия бухгалтера во всех сферах учета, то, опираясь на требования этих норм, предприятия самостоятельно вырабатывают основные критерии проверки связи между отчетами.

Отчетные формы информативно дополняют друг друга, помогая бухгалтеру разобраться в их структуре и проверить правильность формирования данных. Обеспечивают проверку взаимосвязи между значениями разных форм, так называемые контрольные соотношения, т.е. значения показателей в строках отчетов, равные между собой или дающие равенство после несложных вычислений.

Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности за 2018 г.

Проиллюстрируем, как связаны данные отчетов между собой:

  1. Баланс и ОФР:

    Баланс

    ОФР

    (показатели на 31.12.2018)

    строки

    Значение

    1180

     

     

    разница между остатками по строкам на начало и конец года

    Стр. 2450 «Изменение ОНА» - если в балансе ОНА (отложенные налоговые активы) указывают развернуто

    1370

    Стр. 2400 «Чистая прибыль» - если на протяжении года не было оборотов по сч. 84, к примеру, не создавались резервы, не выплачивались дивиденды (реформация баланса не считается)

    1420

    Стр. 2430 «Изменение ОНО» - если в балансе ОНО (отложенные налоговые обязательства) развернуты

  2. Баланс и ОИК

    Баланс

    ОИК

    № стр.

    На дату

    № стр.

    графа

    На дату

    1310

    31.12.2018

    3300

    УК (уставный капитал)

    31.12.2018

    31.12.2017

    3200

    31.12.2017

    31.12.2016

    3100

    31.12.2016

    1320

    31.12.2018

    3300

    Собственные акции, выкуплен. у акционеров

    31.12.2018

    31.12.2017

    3200

    31.12.2017

    31.12.2016

    3100

    31.12.2016

     

    1340 + 1350

    31.12.2018

    3300

    Добавочный капитал

    31.12.2018

    31.12.2017

    3200

    31.12.2017

     

    1360

    31.12.2018

    3300

    Резервный капитал

    31.12.2018

    31.12.2017

    3200

    31.12.2017

    31.12.2016

    3100

    31.12.2016

     

    1370

    31.12.2018

    3300

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    31.12.2018

    31.12.2017

    3200

    31.12.2017

    31.12.2016

    3100

    31.12.2016

     

    1300

    31.12.2018

    3300

     

    Итого

    31.12.2018

    31.12.2017

    3200

    31.12.2017

    31.12.2016

    3100

    31.12.2016

  3. Баланс и ОДДС

    Баланс

    ОДДС

    № стр.

    На дату

    № стр.

    На дату

     

    1250

    31.12.2018

    4500

    31.12.2018

    31.12.2017

    4450

    31.12.2017

  4. ОФР и ОИК

ОФР

ОИК

№ стр.

На дату

№ стр.

графа

На дату

 

2400

 

31.12.2018

 

3311 «Чистая прибыль»

или 3321 «Убыток»

 

Нераспределенная прибыль

 

31.12.2018

 

2400

 

31.12.2017

 

31.12.2017

Продемонстрируем, как на практике увязываются показатели форм и применяются контрольные соотношения бухгалтерской отчетности в 2019 году.

Пример

По завершении 2018 года бухгалтером компании составлены баланс и ОФР (допустим, что это малое предприятие и другая отчетность для него неактуальна). Исходные данные включают баланс и ОФР:

Баланс

Отчет о финансовых результатах

Сопоставим данные отчетов в таблице проверки по контрольным соотношениям:

Баланс

ОФР (на 31.12.2018)

стр.

Значение

стр.

Значение

1180

0 – 30 = (- 30)

2450

- 30

1370

4650 – 4000 = 650

2400

650

Перекрестной проверкой наличия прибыли и ОНА установлена идентичность данных баланса и ОФР, что говорит о правильности составления отчетности по позициям нераспределенной прибыли и ОНА.

Заметим, что данные о наличии и динамике по всем статьям баланса приводятся в пояснениях к нему, которые также служат своеобразными «вешками», расшифровывающими показатели остатков на конец года. Информация в пояснениях базируется на данных бухучета и учетных регистров.

Например, для установления соответствия суммы остатка НМА по балансу (220 тыс. руб.) бухгалтер сверяется с данными пояснений. В них рассчитывается разница между стоимостью приобретения и суммой износа, убытков от обесценения (если они были), выводится размер НМА на конец года и эта сумма должна быть идентичной сумме остатка активов по балансу.

Поскольку пояснения к балансу содержат все расшифровывающие сведения об остатках и движении имущества и обязательств, означенных в балансе, то зачастую они используются в качестве контрольных отметок для сверки балансовых сумм.

Мы привели упрощенный пример применения контрольных соотношений, но важно, чтобы читатель понял принцип действий подобной проверки и применял ее для снижения рисков недостоверности в отчетности.