Коды ошибок в декларации по НДС

Коды ошибок: виды, причины, последствия

Если контролеры обнаружили расхождения в вашей декларации по НДС, они укажут в требовании о предоставлении пояснений коды возможных ошибок.  Разберемся, по каким причинам может появиться тот или иной код ошибки.

Код ошибки 1 в декларации по НДС

Код ошибки 1 в декларации по НДС сигнализирует о том, что ваш контрагент допустил погрешности, заполняя свою декларацию или налоговики не обнаружили его в числе официально зарегистрированных лиц в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Сверьтесь с поставщиком и направьте контролерам пояснение.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

Код ошибки 2 в декларации по НДС

Появление ошибки с кодом 2 в декларации по НДС указывает на технические погрешности в реквизитах счета-фактуры:

Прежде чем отправлять контролерам пояснения о технической ошибке в декларации по НДС проверьте, зарегистрирован ли счет-фактура на аванс в книге продаж. Если в книге он есть, но в его реквизитах допущена ошибка, в ответе на требование исправьте их. Если же погрешность закралась в сумму налога, придется сдать уточненную декларацию.

Код ошибки 3 в декларации по НДС

Такой код ошибки возникает при обнаружении инспекторами несоответствий в разделах 10–11 декларации у посредника: комиссионера, агента, действующего от своего имени, застройщика или экспедитора.

В пояснениях укажите, что реквизиты счета-фактуры посредника из строки 140 раздела 10 не соответствуют строке 040 раздела 11.

Код ошибки 4 в декларации по НДС

Причиной ошибок с кодом 4 является наличие в книге покупок и книге продаж неточностей в реквизитах счетов-фактур или суммовых значениях:

Посмотрим на примере, как пояснить налоговикам ошибку с кодом 4.

Пример

В бухгалтерию ООО «Лесозаготовительный комбинат № 14» поступило требование из ИФНС с кодом ошибки 4[19] в декларации по НДС. Цифра 19 в скобках означала наличие погрешностей в графе № 19.

Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.

Специалист Воронин А.К., отвечающий за этот отчет, и получивший требования из инспекции не в первый раз, стал искать причину ошибки сразу в двух графах: 18 и 19, так как они взаимосвязаны. 

Ошибку он обнаружил, проведя нехитрые расчеты. При стоимости покупки с учетом НДС 236 000 руб. (графа 18), налог показан в сумме 36 000 руб. (графа 19). Пересчет показал, что сумма налога должна составлять 39 333 руб. (236 000 х 20/120).

Так как ошибка закралась в сумму налога, одними пояснениями не обойтись. Воронин А.К. представил в инспекцию уточненную декларацию.

Код ошибки 5 в декларации по НДС

Если АСК НДС обнаружит расхождения, связанные со сроками счетов-фактур, вам пришлют требование об ошибке с кодом 5 в декларации по НДС.

Направьте пояснения с нужными реквизитами, если действительно допущена ошибка или не отражена дата счета-фактуры. Если же фактически ошибки нет, а вы текущей датой отразили в разделе 9 недостающий счет-фактуру прошлого отчетного периода, пояснения можно сформулировать по образцу:

К пояснениям приложите документы, о которых идет речь.

Код ошибки 6 в декларации по НДС

Ситуации, когда в требовании появляется данный код, связаны с поздним заявлением вычетов:

Если трехгодичный срок действительно прошел, следует аннулировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок и сдать уточненную декларацию.

Если же поставщик ошибся с датой принятия товаров на учет, пропишите в пояснениях верные данные.

Код ошибки 7 в декларации по НДС

Причины появления этой ошибки:

Этот код появляется в ситуации, когда поставщик отразил счет-фактуру с датой в периоде до регистрации компании. Обычно это происходит в результате технической ошибки. В пояснениях следует уточнить дату счета-фактуры.

Но может быть и другой исход появления кода ошибки 7 в декларации по НДС. К примеру, сведения в счете-фактуре верны, а сделку провели до официальной регистрации юридического лица. Тогда нужно представить уточненную декларацию, перечислить в бюджет налог и пени – такой счет-фактура не имеет юридической силы и вычет по нему неправомерен (Решение АС Пермского края от 22.12.2017 по делу № А50-3777/2017).

Код ошибки 8 в декларации по НДС

Цифрой «8» АСК НДС помечает одну из самых распространенных ошибок – неверное указание кода вида операции.

Напомним, что код вида операции обозначается двузначным числом и берется из приложения к приказу ФНС от 14.03.2016 № MMB-7-3/136. Он проставляется в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур. Чтобы разобраться с кодами на примерах, используйте Письмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657. 

Исправлять ошибочные коды всегда приходится в пояснениях. О налоговых доплатах речь не идет – неверный код на сумму налога не влияет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Пример пояснений:

Код ошибки 9 в декларации по НДС

Ошибки с кодом 9 в декларации по НДС возникают в двух случаях:

Если допущена погрешность в реквизитах, нужно направить пояснения с корректной информацией. Ошибка в сумме потребует сдачи уточненной декларации, перечисления в бюджет налога и пени.

Формат и сроки пояснений

Закон позволяет контролерам штрафовать компании и ИП за нарушение порядка представления пояснений к декларации по НДС (ст. 129.1 НК РФ). Чтобы не нарваться на штрафы, следует соблюдать специальные требования по формату и срокам представления пояснений.

Если вы обязаны представлять пояснения в электронном виде, отправлять их по ТКС в виде скана бумажного документа нельзя (Письмо ФНС от 09.12.2016 № ЕД-4-2/1984).

Особое внимание обратите на формат пояснений. К примеру, на требование в формате XML не нужно направлять пояснения в другом электронном формате (PDF, DOC, RTF или др.). За это могу оштрафовать.

Не забудьте и о сроках: представить пояснения нужно в течение пяти рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Когда про коды и пояснения можно забыть     

Налоговики планируют в будущем отменить декларации по НДС. Если это произойдет, больше не придется отправлять им пояснения в ответ на отказ в приеме декларации из-за выявления в ней ошибок.

Чтобы эта система заработала, все налогоплательщики должны перейти на электронные счета-фактуры. У налоговиков будет доступ к базам операторов документооборота, а сведения о таможенном НДС они получат напрямую от ФТС. От компаний и ИП потребуется отправка операторам дополнительных сведений (например, справок-расчетов), чтобы инспекторам можно было достоверно рассчитать налог. Сумму к уплате налогоплательщик увидит в личном кабинете.

На первый взгляд перспектива радужная, но есть несколько существенных минусов. К примеру, ФНС может не принять электронные счета-фактуры из-за технических или иных ошибок. Тогда придется сначала перечислить налог в бюджет, а потом разбираться с поставщиком. Кроме того, при переходе процедуры расчета налога в руки контролеров на первое место будет поставлены интересы бюджета, а не компаний или ИП. Тогда придется доказывать необходимость уточнений. 

Итоги

Налоговики применяют систему кодов для шифровки ошибок, выявляемых в декларациях по НДС.  Это могут быть технические погрешности в реквизитах счетов-фактур или ошибки, возникшие по вине контрагентов. Пояснения по выявленным ошибкам нужно представить в инспекцию в установленном формате в пятидневный срок после получения требования.