Виды произведенных действий по реализации продукции или услуг в учетных и налоговых регистрах кодируются специальными шифрами, определяющими содержание операций, облагаемых НДС. Узнаем, что обозначает один из действующих шифров – код 26 в книге продаж.
Для чего шифруют произведенные операции
Реестр кодов видов операций (КВО) утвержден распоряжением ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016. Все они являются универсальными идентификаторами, предназначенными для применения в налоговых регистрах – книгах продаж/покупок, журналах, учитывающих поступление и выдачу счетов-фактур (СФ). Обозначение определенным кодом конкретного действия компании систематизирует отчетность и дает возможность идентифицировать содержание каждой операции реализации.
Книга продаж: код вида операции 26
26-й код изначально применялся сбытовыми и торговыми компаниями для информирования об учетной первичке, оформляющей отгрузку товаров и предоставление услуг фирмам и ИП, пользующихся льготами и не работающих с НДС (например, упрощенцам). В реальности код вида операции 26 в книге продаж отражал факты реализации без оформления по ним СФ. Если же составлением СФ сопровождался факт продажи покупателю – физлицу, то он отражался под шифром 01.
Приказом ФНС № ММВ-7-3/136@ список КВО обновился и с 01.07.2016 года этим кодом в книге продаж шифруют реализацию ТМЦ/работ/услуг/ имущественных прав:
-
лицам – неплательщикам НДС (частным гражданам);
-
компаниям и бизнесменам, освобожденным от НДС.
Кроме того, этот шифр используют в ситуациях:
-
получения от этих лиц предоплаты (частичной или полной) в счет будущих отгрузок ТМЦ или передачи прав;
-
изменения стоимости уже отгруженных этим лицам ТМЦ.
Присваивают код 26 проведенным операциям в книге продаж, опираясь на информацию сводной первичной документации, содержащей суммированные данные по действиям за отчетный период – счетов-фактур, Z-отчетов, квитанций БСО.
Коды операции в книге продаж: 26 - порядок и нюансы заполнения
В книге продаж фиксируют номер и дату составления СФ или иной формы, свидетельствующей о факте реализации, цену с НДС и без него, а также собственно величину НДС. При этом графа «ИНН/КПП покупателя» остается незаполненной. Встречная запись о СФ в книге покупок (возврат товара, аванса) может быть зашифрована кодами 16, 17 или 22.
В отличие от зашифрованных кодом 26 операций при фиксации иных продаж заполнение строки «ИНН/КПП» является обязательным, поскольку такая оплошность обязательно выявится при форматно-логическом контроле.
Пример: код операции 26 в книге продаж при реализации с разными формами оплаты
Компания, торгующая оптом и в розницу, в ноябре 2018 г. реализовала физлицам товар с учетом НДС на сумму 7 000 000 руб., в том числе за наличный расчет – на 3 000 000 руб., по банковским картам – на 4 000 000 руб.
Фирма имеет право не оформлять СФ по каждой продаже за наличные (п. 7 ст. 168 НК). В книге продаж операции на сумму 3 000 000 руб. отразятся под шифром 26 на основании данных ККТ – в графе 7 будет указана категория покупателей «физлица», а в колонке 8 «ИНН/КПП» бухгалтер сделает прочерки.
По категории покупателей, использующих платежные карты, в конце отчетного периода продавцу придется составить обобщающий СФ, поскольку перевод с карты считается безналичной формой оплаты (ст. 3 закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ; п. 3 ст. 168 НК). В этом случае операции общей суммой 4 000 000 руб. также кодируются шифром 26, но уже на основании оформленного в одном экземпляре сводного СФ.