КБК пени по УСН «доходы» – 2019

19.04.2019
0
Команда СП

УСН «доходы» на данный момент является самой популярной системой налогообложения среди предпринимателей. Но несмотря на то, что декларация по «упрощенному» налогу подается 1 раз в год, уплачивать авансовые платежи по нему необходимо ежеквартально до 25 числа, а по окончании года - до 30 марта для фирм и до 30 апреля для ИП. При просрочке сроков уплаты должнику начисляются пени по УСН «доходы» в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ. Их можно заплатить самостоятельно или дождаться требования из ИФНС, в котором будет отражена точная сумма к уплате.

Пени по налогу УСН «доходы» налоговые органы рассчитают только после получения декларации от плательщика по окончании года. Поэтому, если налогоплательщик хочет избежать значительных сумм пеней за просроченные платежи по УСН, их сумму можно рассчитать и заплатить, не дожидаясь требований и писем.

КБК уплаты пени по УСН «доходы»

В 2019 году КБК пени по налогу УСН «доходы» остается неизменным:

182 1 05 01011 01 2100 110.

Этот код используют для перечисления пеней в бюджет, так же, как и в 2018 г. Нужно учесть, что КБК пени по УСН «доходы» 2019 отличается от КБК по пеням при УСН «доходы минус расходы». Стоит внимательно проверять КБК перед отправкой платежа: ошибка в одной цифре превращает платеж в невыясненный. Это приводит в дальнейшем к розыску и уточнению платежа — долговременному и хлопотному процессу для налогоплательщика.

Уплата пени по УСН «доходы» по правильному КБК и реквизитам особенно актуальна в случае подачи уточненной декларации по УСН с увеличенными суммами к уплате. Чтобы избежать последующих начислений пеней налоговиками, вначале нужно посчитать, а потом перечислить пени с суммы увеличения УСН и только потом представлять в ИФНС декларацию.

Пени по УСН «доходы» начисляют за каждый день просрочки. Например, если срок уплаты УСН-налога для компаний за прошедший 2018 год был 1 апреля 2019, то пени рассчитываются, начиная со 2 апреля 2019 года. Последним просроченным днем считают день исполнения обязанности по уплате налога – такое правило внесено в п. 3 ст. 75 НК РФ законом № 424-ФЗ от 27.12.2018.

ФНС и ранее утверждала, что день уплаты должен включаться в период начисления пеней, но затем позиция налоговиков по этому вопросу изменилась (письмо ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995) и стала совпадать с мнением Минфина, считавшего что день перечисления задолженности не участвует в расчете (письмо Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/39318). Теперь в отношении задолженности, образовавшейся после 27.12.2018 нужно применять только положения НК РФ.

Расчет пени по УСН «доходы» – 2019

Пени рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, суммы задолженности к уплате и числа календарных дней просрочки. За первые 30 дней расчет пени по налогу УСН «доходы» производится по формуле:

P = S x D x 1/300 St, где

P – пени;

S – сумма неуплаченного налога (авансового платежа);

D – количество календарных дней просрочки;

St – ставка рефинансирования (приравнена Центробанком к ключевой ставке), применяемая в период просрочки (с 17.12.2018 года составляет 7,75%).

Начиная с 31-го дня просрочки пени рассчитываются уже по более высокой ставке: не 1/300, а 1/150 от рефставки.

Такой порядок при расчете пеней применяется организациями с 1 октября 2017 года в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ. ИП рассчитывают пени, исходя из 1/300 рефставки за весь период просрочки, независимо от его продолжительности.

Формула позволяет самостоятельно рассчитать величину причитающихся пеней или проверить расчеты налоговых органов в присылаемых ими требованиях.

Пример

Компания ООО «Линия» оплатила авансовый платеж по УСН в сумме 157 000 за 1 квартал 2019 года с опозданием: не 25 апреля, а 17 мая. Количество дней просрочки составило 22 дня. Рассчитаем сумму пеней:

157 000 руб. x (7,75% x 1/300) x 22 дня = 892,28 руб.

Если ООО «Линия» заплатит долг позже, например, 30 мая, число дней просрочки составит 35 дней, а расчет пеней будет следующим:

(157 000 руб. x 7,75% x 1/300 x 30 дней) + (157 000 руб. x 7,75% x 1/150 x 5 дней) = 1 622,33 руб.

Пени по УСН «доходы» – проводки

В российском законодательстве нет четкого указания о том, на каком счете бухгалтерского учета отражаются пени за неуплаченные своевременно налоги в бюджет. Среди списка расходов ПБУ 10/99 о них также нет упоминания. Поэтому начисленные пени по УСН отражаются 2 способами:

В инструкции к Плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) разъяснено, что по 91 счету отражаются пени перед контрагентами за нарушение договорных обязательств, поэтому более правильно и удобнее учитывать пени на 99 счете (открыв субсчет «Налоговые санкции»). К тому же сальдо 91 счета в конце года переносится на счет 99, поэтому вариант учета пеней на 91 счете аналогичен учету санкций на 99 счете. Чистая прибыль компании будет одинакова при обоих вариантах отражения пеней. При большой сумме пеней рекомендуется отразить подробную информацию о санкциях в пояснительной записке к балансу. Выбранный вариант учета пеней необходимо прописать в учетной политике.

В нашем примере 17 мая, после уплаты налога УСН, бухгалтер сделает проводку:

Дебет 99.01 «Причитающиеся налоговые санкции» Кредит 68 «Пени по УСН» — 892,28 руб.

Уплата пеней: Дебет 68 «Пени по УСН» - Кредит 51 «Расчетный счет» - 892,28 руб.

Пени по УСН на практике не только платят безналичным путем через расчетный счет, но также гасят задолженность через зачет переплаты по другим налогам того же уровня. Для этого необходимо составить заявление о зачете переплаты, которое налоговые органы после проверки исполнят в 30-дневный срок. Заплатить пени по УСН может не только сама компания, но и ее директор, а также другая фирма или индивидуальный предприниматель (ст. 45 НК РФ).