Ставка НДС при авиа- и железнодорожных перевозках
Базовый размер ставки налога при транспортировке людей напрямую зависит от выбранного вида транспорта и географии маршрута. НДС на пассажирские перевозки для организаций, использующих УСН с пониженными ставкам 5% или 7%, рассчитывается по этим специальным ставкам вне зависимости от направления рейса (пп. 1, 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ).
Ставка НДС при перевозке пассажиров и багажа воздушным транспортом по внутренним линиям в стандартной ситуации составляет 0%. Исключением являются рейсы, где точка отправления, назначения или пересадки находится в Москве и Московской области — здесь действует ставка НДС 10% (пп. 4.1-4.3, пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). При этом нулевая ставка сохранится даже при транзите через столичный регион, если авиамаршрут затрагивает Крым, Севастополь, Калининградскую область или Дальний Восток. При международных полетах применяется 0% при условии оформления единых международных перевозочных документов (пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для железнодорожного транспорта (пригородного и дальнего следования) как внутри страны, так и за рубежом также действует нулевой тариф (пп. 4, 9.2, 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Как облагается НДС международная перевозка товаров рассказывается в Готовом решении «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Применение ставки НДС при перевозке пассажиров на автотранспорте
Ставка НДС при перевозке пассажиров автомобильным транспортом зависит от статуса перевозчика и типа выбранного маршрута. Согласно пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ, от налогообложения полностью освобождаются следующие категории:
- городской пассажирский транспорт общего пользования;
- пригородные сообщения.
Льгота действует при условии использования утвержденных единых тарифов и предоставления всех положенных льгот пассажирам. В остальных случаях НДС при оказании услуг перевозки пассажиров автотранспортом начисляется по ставке 22%. Это же правило касается услуг такси, включая маршрутное, которые облагаются налогом в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3, 8 ст. 164 НК РФ). При этом важно помнить, что освобождение от налога не отменяет обязанность вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
Как вести раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия, читайте в статье.
НДС при пассажирских перевозках в 2026-2027 годах
Актуальные нормы, регулирующие НДС при пассажирских перевозках в 2026-2027 годах, требуют от налогоплательщика точного расчета на конкретных примерах.
Рассмотрим пример: Авиакомпания на ОСН осуществила внутренний рейс из Санкт-Петербурга в Казань. Стоимость билета без учета налога составляет 15 000 рублей. Поскольку маршрут не затрагивает Москву и Московскую область, применяется нулевой тариф, и сумма налога к уплате в бюджет равна 0 рублей.
Если бы компания оказывала услуги такси в пределах города, и стоимость поездки составила 800 рублей, расчет был бы иным. При НДС 22% сумма налога составит: 800 × 22% = 176 рублей. Если же перевозчик находится на УСН с пониженной ставкой 5%, то с той же суммы поездки налог составит всего 40 рублей.
Учет НДС при УСН «Доходы минус расходы» и «Доходы» приведен здесь.
Итоги
Таким образом, при определении ставки НДС при пассажирских перевозках нужно руководствоваться следующим:
- Авиаперевозки: по внутренним линиям — 0 %, кроме рейсов с точкой отправления, назначения или пересадки в Москве и Московской области - 10 %, при международных полетах — 0 % при наличии единых международных перевозочных документов, нулевая ставка НДС сохраняется и при транзите через столичный регион, если маршрут включает Крым, Севастополь, Калининградскую область или Дальний Восток.
- Железнодорожные перевозки (пригородные и дальнего следования, в том числе международные) облагаются по ставке 0 %.
- Автотранспорт: городской и пригородный пассажирский транспорт общего пользования освобожден от НДС (при условии применения утвержденных тарифов и предоставления льгот пассажирам); остальные автоперевозки, включая такси, — по ставке 22 %; при этом даже при освобождении нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.
- Для компаний на УСН с пониженными ставками (5 % или 7 %) НДС рассчитывается по этим специальным тарифам независимо от направления рейса.