Как отразить в отчетности выплаты по больничным в 2026г.
Выплаты по больничным отражаются в отчетности НДФЛ с использованием специальных кодов доходов. В 2026 году коды доходов определяются в соответствии с приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в ред. от 01.09.2025. К временной нетрудоспособности работников относят:
- собственные больничные;
- уход за больным членом семьи;
- карантин;
- протезирование;
- санаторное лечение после стационара и т.п.
В качестве основного кода дохода больничного в справке 2-НДФЛ (в составе расчета 6-НДФЛ) применяют показатель 2300 «Пособие по временной нетрудоспособности».
Статья по теме: 6-НДФЛ: отпускные и больничные Расчет 6-НДФЛ — это обязательная отчетная форма, которую ежеквартально в ИФНС сдают налоговые агенты, выплачивавшие доходы физлицам. В ней отражаются также показатели сумм отпускных, больничных и НДФЛ по ним. Как правильно отразить в 6-НДФЛ отпускные и больничные, расскажем в этой статье. ПодробнееРазбираем классификатор ФНС, нюансы травм, карантина, прочих вариантов нетрудоспособности и как избежать проверок.
В каких случаях работнику нужно составить заявление о выплате пособия по временной нетрудоспособности? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Код дохода «больничный» в 2-НДФЛ: расшифровка
Сумма больничного отражается в сведениях о доходах с кодом дохода 2300 (п. 51 Порядка заполнения формы расчета). Если к пособиям идут еще доплаты работникам до фактического среднего заработка, то такие доходы в сведениях о доходах надо показать с кодом 4800. Фонд социального страхования (СФР) перечисляет остаток пособия напрямую, удерживая НДФЛ самостоятельно, поэтому эти суммы в 2-НДФЛ не отражаются.
Этот цифровой код позволяет налоговой автоматически идентифицировать облагаемую базу по ставке 13% (при превышении 2.400.000 рублей ставка увеличивается) со всех пособий, кроме полностью освобожденных (таких как выходные по уходу за инвалидом).
Выплаты по больничному, в связи с производственной травмой (коды 01/02 в листке) также кодируются 2300, однако в этом случае выплачивается полная сумма без трехдневного правила и взносы на травматизм не начисляются.
Код 2300 также применяется для выплат по больничному в связи с уходом за ребенком, дополнительно вносится расшифровка родственных связей по кодам 40–42 в листке нетрудоспособности (опекун, попечитель или иной родственник, осуществляющий фактический уход), но с учетом лимитов дней (до 60/90 в год). Дополнительное кодирование нужно для контроля лимитов дней, статистики СФР и проверок правильности выдачи ЭЛН. НДФЛ удерживается работодателем с доплат, СФР — с пособия.
Дополнительно отметим, что выплаты по больничному по беременности и родам имеют внутренний код 2300 «Пособия по беременности и родам» у СФР, работодатель не отражает в своей отчетности.
Если организация практикует доплаты к выплатам по больничному листу до оклада, среднего или фактического заработка, то такие выплаты показываются отдельно, вне кодировки 2300. Используется либо код 4800 «Иные доходы, облагаемые НДФЛ у источника выплаты», либо код 2000 «Заработная плата».
Рассмотрим на ситуациях:
|
Ситуация |
Код в 2-НДФЛ |
Что отражает работодатель |
Особенности |
|
Собственный больничный (обычный) |
2300 |
Первые 3 дня болезни + доплаты до среднего заработка (НДФЛ 13% или 15%) |
СФР платит остаток напрямую (не отражается в 2-НДФЛ, удерживает НДФЛ сам). Исключает полностью освобожденные пособия (например, уход за инвалидом). |
|
Производственная травма (коды 01/02 в листке) |
2300 |
Полная сумма пособия (НДФЛ 13% или 15%) |
Без 3-дневного правила; нет взносов на травматизм. |
|
Уход за ребенком |
2300 |
Доплаты (НДФЛ удерживает работодатель) |
Коды родства 40–42 (опекун, попечитель, родственник); лимиты 60/90 дней в год; СФР платит пособие (удерживает НДФЛ). Для контроля дней, статистики и ЭЛН. |
|
Беременность и роды |
Не отражается |
Не отражает в своей отчетности |
Только внутренний код 2300 у СФР (работодатель не показывает). |
|
Доплаты до оклада/ среднего/ фактического заработка |
2000 («Заработная плата») или 4800 («Иные доходы») |
Полная сумма доплаты (НДФЛ 13% или 15%) |
Дополнительно к 2300. |
Учет больничного листа: код дохода в 2-НДФЛ
В стандартном больничном листе первые три дня болезни сотрудника оплачивает работодатель, и эти суммы отражаются в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 2300 «Пособие по временной нетрудоспособности» в разделе доходов. Рассмотрим пример заполнения ключевых строк 2-НДФЛ за эти три дня.
|
Строка 2-НДФЛ |
Значение |
Пример |
Типичные ошибки при заполнении |
|
Код дохода |
2300 |
Пособие по временной нетрудоспособности |
Ставят неправильный код дохода (например, 2000 вместо 2300 для первых трех дней или доплат, либо отражают полное пособие (включая выплаты СФР). |
|
Сумма дохода |
Общая сумма за 3 дня, которые рассчитаются по среднему заработку |
9 000 рублей |
Дублируют суммы (отражают НДФЛ с выплат СФР (со 4-го дня), которые не включаются в 2-НДФЛ. |
|
Дата получения |
Дата выплаты |
31.01.2026 |
Указывают неверную дату дохода т.е дату начисления вместо даты выплаты (например, больничный начислен в декабре, выплачен в январе — это доход января). |
|
НДФЛ удержано |
13% от облагаемой суммы (свыше 2,4млн в год действует прогрессивная шкала) |
1 170 рублей |
Отсутствует или неверно рассчитан НДФЛ, показывают без вычетов. |
|
Доплаты до оклада (если есть) |
2000 или 4800 |
9 000 рублей |
Не показывают отдельно от кода 2300, смешивают с пособием. |
Как оплатить больничный лист? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Учет больничного листа: код дохода 2300 в 1С
Для правильного учета больничных листов используйте 1С: ЗУП. Эта программа автоматически проставляет коды и вычеты - в части больничного листа ставится код 2300. В 1С перед сдачей тестируйте отчет, сверяйте с актуальным классификатором ФНС. При выявленных ошибках организации или ИП грозят штрафы в соответствии с ст. 126.1 НК РФ (ред. от 28.11.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026) в размере 500 рублей за документ.
Чтобы избежать штрафов, рекомендуем проверять отчеты на типичные ошибки для оформления ЭБЛ в 1С по нашему чек-листу.
|
Ошибка |
Причина ошибки |
Исправление ошибки |
|
Больничный не попадает в 2-НДФЛ |
Неправильный регистр начислений или внесение в закрытый период |
Повторно провести «Больничный лист», создать «Перерасчет НДФЛ» |
|
Лишний НДФЛ в своде |
Корректировка по НДФЛ не встала в регистр |
«Операция учета НДФЛ» с минусом, очистить «Перенос данных» |
|
Код 2300 отсутствует |
Средний заработок рассчитан не верно |
Перевыбрать сотрудника в документе БЛ, проверить ФСС |
|
Доплаты под кодом 2300 |
Доплату смешали с пособием, а не провели отдельно |
Отдельно внести код доплаты: 2000 (зарплата) или 4800 (иные доходы) |
Код больничного 2300: изменения в 2026 году
В 2026 году максимальная база для выплачиваемых пособий составит 2 979 000 рублей, а МРОТ 27 093 рублей, что влияет на итоговый расчет, но не на коды.
Главным же нововведением 2026 года является то, что согласно Федеральному закону №456-ФЗ от 15 декабря 2025 самозанятые (плательщики НПД) в 43 регионах страны смогут получать пособия по электронному больничному листу напрямую от СФР с кодом 2300, выплаты осуществляются в течении 10 рабочих дней и отображаются в личном кабинете самозанятого или в декларации НПД, как необлагаемый доход, т.е. не удерживается НДФЛ, сумма не облагается налогом 4% или 6%. Этот эксперимент по добровольному социальному страхованию самозанятых установлен на период с 1 января 2026 по 31 декабря 2028. Выплата по временной нетрудоспособности самозанятому не находит отражения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, так как нет налогового агента.
Вопрос по теме: Оплачивается ли больничный самозанятым? ПодробнееИтоги
Правильное кодирование больничных листов кодом 2300 в форме 2-НДФЛ обеспечивает точный учет пособий по временной нетрудоспособности и минимизирует риски проверок ФНС. Бухгалтерии рекомендуется регулярно сверять коды с актуальными редакциями приказов ФНС и вести локальные инструкции по отражению больничных. Соблюдение требований позволяет избежать доначислений НДФЛ, страховых взносов и споров при камеральных проверках.
Как рассчитать и уплатить НДФЛ с больничных листов? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.