Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ

Договор ГПХ – что это такое?

Договор ГПХ – это соглашение между заказчиком и исполнителем. В данном акте определены работы, за выполнение которых подрядчик получает оговоренное вознаграждение.

В отличие от трудового договора, договор ГПХ не инициирует возникновения между сторонами трудовых отношений. Этот вариант соглашения регулируется даже не ТК РФ, а ГК РФ.

Договор ГПХ целесообразно заключать, если работа носит нерегулярный или разовый характер.

Например, фирме необходим мастер, чтобы украсить к Новому году вышивкой 300 халатов в подарок сотрудникам и клиентам. Тогда с исполнителем заключается договор ГПХ, в котором оговорены сроки и объем заказа, а также вознаграждение за работу. После того как условия договора выполнены, мастер получает оплату.

Возможен и другой вариант. В спортивное издание требуется автор, который время от времени будет писать о своем опыте: соревнованиях, турнирах, спортивных сборах и так далее. Работа эта нерегулярная. Человек может написать одну статью в месяц или вообще сдавать материал раз в полгода. Периодичность здесь зависит от того, какие события происходят в его спортивной жизни. С таким автором издание подписывает договор ГПХ и платит ему фиксированную сумму за каждый сданный текст.

Внимание: в ст. 59 ТК РФ содержится прямой запрет на подмену трудового договора договором ГПХ. Заключение договоров ГПХ с постоянными сотрудниками незаконно и чревато штрафами, но такие ситуации, к сожалению, не редкость: работодатели стремятся сэкономить ФОТ на отпускных, всевозможных премиях, компенсациях и т. д.

Что делать, если договор ГПХ переквалифицирован в трудовой и какие это влечет последствия для работодателя, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Каково же содержание стандартного договора ГПХ? К числу условий, которые должны присутствовать в этом документе, относятся:

• предмет договора;
• срок действия документа (срок выполнения работ);
• стоимость работы исполнителя (иногда цена не может быть определена сразу, тогда устанавливается стоимость единицы или штуки);
• правила выполнения работ или оказания услуг;
• порядок расчетов, в том числе особенности предоплаты;
• ответственность сторон за несоблюдение условий акта;
• данные сторон (наименование, контакты, банковские реквизиты и т. д.).

А что по налогам?

Итак, договор ГПХ существенно отличается от трудового договора. А как насчет налогов? Какие налоги платить по ГПХ в 2023 году?

Во-первых, работодатель уплачивает с суммы, указанной в договоре ГПХ, НДФЛ. Здесь есть один нюанс: заказчик становится налоговым агентом по НДФЛ, если договор заключен именно с физлицом (а не с самозанятым, например, или с ИП).

Ставка по НДФЛ стандартная – 13 % для резидентов РФ и 30 % для нерезидентов.

Важный момент: обычно исполнителям озвучивают сумму, которую они получат уже на руки. Поэтому в самом договоре нужно сразу «накрутить» на величину вознаграждения НДФЛ.

Так, например, если вы планируете заплатить мастеру за его работу 30 000 рублей, то в договоре ГПХ необходимо указать сумму 34 483 рубля. В результате после уплаты НДФЛ исполнитель как раз и получит оговоренную сумму – 30 000 рублей.

Во-вторых, договор ГПХ предусматривает уплату страховых взносов за работника:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное медицинское страхование;
• на случай нетрудоспособности и материнства.

Что по страховым взносам по договору ГПХ

С 2023 года страховые взносы уплачиваются единым платежом. Указанные взносы уплачиваются в размере:

• в пределах  единой предельной величины базы для исчисления взносов — 30% от начисленного к сумме вознаграждения по ГПД (до вычета НДФЛ);
• свыше предельной величины базы для начисления взносов — 15,1% от исчисленного вознаграждения по ГПД.

Предельная база для начисления взносов на 2023 г. = 1 917 000 руб.

ИП с работниками по ГПД уплачивает страховые взносы и за себя. Размер страхового взноса ИП за себя = Фиксированный размер взноса (в 2023 году это 45 842 руб.) + 1%/100% (Доход ИП за год - 300 000 руб.). Причем, часть взноса в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающего 300 000 руб. за год, должна быть не более 257 061 руб.

Страховые взносы могут уплачиваться и по пониженным тарифам. Это касается отдельных категорий ИП (организаций) с работниками, в том числе и с физлицами, работающими по договору ГПХ:

Перечень указанных выше плательщиков взносов можно посмотреть в:

• пп. 3, 11 - 15, 18 - 22 п. 1 ст. 427 НК РФ — по взносам в размере 0% (7,6%) с 2023 г.;
• пп. 4, 16 п. 1 ст. 427 НК РФ — по взносам в размере 0% на протяжении 2023 - 2027 гг.;
• пп. 10, 17 п. 1, п. 13.1 ст. 427 НК РФ  — по взносам в размере 15% с 2023 г.

Также, по ГПД могут уплачиваться и взносы на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). Такое возможно, если включить указанное условие в договор ГПХ.

Страховой взнос на НС и ПЗ начисляется в процентах (по страховому тарифу) от суммы начисленного вознаграждения по ГПД. Начисление взноса производится по страховым тарифам в зависимости от класса профессионального риска (от 1 до 32). Тарифы можно узнать по своему ОКВЭД на сайте СФР. Причем, данные взносы уплачиваются ИП в размере 60 % размеров указанных страховых тарифов по работникам ГПД - инвалидам I, II, III группы.

Итоги

Итак, мы разобрались, какие налоги по договору ГПХ платит работодатель. Это прежде всего НДФЛ, а также страховые взносы (ОМС, ОПС и ВНиМ). Размеры платежей стандартные: 13 % для НДФЛ и единый тариф для взносов – 30 %. От уплаты этих налогов работодатель освобожден в том случае, если исполнитель зарегистрирован как самозанятый или ИП.