Как заполнить раздел 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2025 года

Что включает в себя Раздел 1

Раздел 1 состоит из двух частей: блока, содержащего сведения о суммах налога к перечислению, и блока со сведениями о возврате НДФЛ. Эти сведения необходимо заполнять для каждого отдельного КБК (код бюджетной классификации). Это значит, что, если организация уплачивала НДФЛ по разным видам доходов сотрудников (например, заработная плата, дивиденды, районные коэффициенты) и по разным ставкам налогов, каждый такой вид дохода должен иметь отдельный лист в разделе 1.

Лист 6-НДФЛ за 2 квартал, раздел 1, имеет следующие основные строки:

• 010 – КБК, по которому был начислен и перечислен налог;
• 020 – общая сумма налога, исчисленная с начала налогового периода;
• 020–070 – подробности уплаты налога – размер НДФЛ по срокам перечисления.

Сроки перечисления налога также остались без изменения. В каждом месяце их 2: с 1-го по 22-е число – не позднее 28-го числа текущего месяца и с 23-го по последнее число месяца – до 5-го числа следующего месяца.

При определении срока для уплаты НДФЛ действует правило о переносе на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Особенности заполнения Раздела 1 6-НДФЛ за второе полугодие

За каждое отдельное полугодие налогоплательщик обязан предоставить отдельную декларацию. При этом по итогам каждого квартала есть особенности заполнения раздела 1 6-НДФЛ.

Для правильного заполнения декларации по НДФЛ нужно обратить внимание на следующие ключевые аспекты:

• Сумма исчисленных налогов должна соответствовать данным бухгалтерского учета вашей организации.
• Необходимо точно отразить срок фактического перечисления налога, особенно если выплаты сотрудникам производились неравномерно.
• Важно обеспечить полноту предоставленной информации: каждая выплата сотруднику должна найти отражение в соответствующих полях.

При этом строка 020 должна содержать данные о начисленном и перечисленном налоге с начала налогового периода, а строки 021–026 – показывать суммы перечисленного налога за конкретный период месяца в течение квартала.

Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Инструкция по заполнению Раздела 1 6-НДФЛ за полугодие 2025 года

При заполнении 6-НДФЛ раздел 1 (полугодие) нужно выполнить следующие шаги:

1. Указать КБК, по которому начислялся и перечислялся НДФЛ.
2. Указать общую сумму налога, рассчитанную по итогам полугодия по указанному коду.
3. Заполнить сведения о сроках уплаты налога согласно установленным правилам налогообложения.
4. Отдельно составить лист расчета по каждому виду расходов и используемым КБК, чтобы избежать ошибок и упростить контроль правильности составления декларации.
5. Проверить правильность распределения налога по КБК.

Нужно отметить, что налог на доходы должен учитываться по каждой выплате сотрудникам вне зависимости от вида начисления. Все суммы начисленного НДФЛ за определенный период суммируются и отражаются по сроку перечисления в конкретной строке. Например, в период с 1 по 22 апреля в организации были произведены следующие выплаты сотрудникам:

• 7 апреля – зарплата за март;
• 15 апреля – отпускные за апрель;
• 21 апреля – больничный лист.

Все эти выплаты и начисленный с них НДФЛ относятся к периоду с 1 по 22 апреля. Сумму НДФЛ в отчете нужно отразить в строке 021 – по первому сроку перечисления. В случае, если полученный доход превысил лимит текущей ступени, сумма НДФЛ с превышения переносится на другой лист с соответствующим КБК.

Если во втором квартале организация возвращала сотрудникам НДФЛ, то эту информацию нужно отразить во втором блоке. Суммы также должны быть рассортированы по соответствующим кодам. В строке 030 указывается общая сумма возвращенного налога, а в строках 031–036 указывается, в каком именно периоде был осуществлен возврат и в каком размере.

Важно! Возвращенный НДФЛ отображается только на листе отчета 6-НДФЛ за полугодие 2025 в разделе 1, где указан КБК налога, излишне удержанного и подлежащего возврату.

При заполнении указанного раздела 6-НДФЛ также нужно учитывать, что сведения в строках 021–026 должны совпадать с суммами в уведомлениях о начисленных налогах.

ИТОГИ

1. Правильное оформление Раздела 1 формы 6-НДФЛ за второй квартал 2025 года позволяет избежать излишнего начисления НДФЛ за отчетный период и наложения штрафных санкций.
2. Заполнять раздел 1 6-НДФЛ нужно по каждому виду КБК, определенному налоговым законодательством. Таким образом, у организации будет столько заполненных листов с разделом 1, сколько КБК она использует для перечисления НДФЛ. Отдельный лист нужно заполнять не только по НДФЛ, относящемуся к доходам сотрудников, но и по выплаченным дивидендам.
3. При сложении всех указанных сумм налога должен получиться общий размер начисленного и удержанного НДФЛ по организации за первое полугодие.
4. У организаций, выплачивающих сотрудникам районные и северные надбавки, дополнительные листы раздела 1 должны быть в каждом отчете. У остальных организаций дополнительные листы появятся только в том квартале, когда выплаченный доход сотрудникам превысит лимит соответствующей ступени НДФЛ.