Как заполнить 6-НДФЛ с районным коэффициентом

Какие изменения произошли в 6-НДФЛ в 2025 году?

13 ноября 2024 года Минфин утвердил Приказ № 165н, согласно которому с начала 2025 г. всеми налоговыми агентами НДФЛ удерживается по прогрессивной шкале. Выплаты, облагаемые НДФЛ, следует делить по виду. С 2025 года для отражения в 6-НДФЛ выделяют основную часть заработной платы, районный коэффициент и северные надбавки. Кроме того, отдельными категориями стоит выделять дивиденды и выплаты участникам СВО.

Каждая из категорий выплат попадает под свои правила начисления и уплаты налога. Например, выплаты основной части зарплаты облагаются налогом со ставкой от 13 до 22 %. (всего 5 уровней в зависимости от суммы полученного с начала года дохода). Для остальных выплат предусмотрено 2 процентные ставки 13 и 15 %.

Для отражения в отчете 6-НДФЛ и разделения сумм уплаты в бюджет были введены новые КБК, по которым следует уплачивать налог в бюджет.

Какие КБК действуют в 2025 году, перечислено в таблице:

Согласно Приказу № ЕД-7-11/877@ от 18.10.2024, ФНС РФ введен новый код дохода «2006» для сумм, исчисленных по районным коэффициентам и северным надбавкам.

Как при помощи Контрольных соотношений проверить форму 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Правила расчета НДФЛ с СН и РК в 2025 г.

Новые правила расчета и отражения в отчете 6-НДФЛ следует применять для следующих выплат:

• доплата за труд в условиях Крайнего Севера;
• доплаты за работу на территориях РФ, приравненных к территориям Крайнего Севера;
• выплаты, рассчитанные из районных коэффициентов в областях с неблагоприятными экологическими и погодными условиями;
• доплаты в виде процентных надбавок, введенных на территориях субъектов РФ.

К выплатам, перечисленным выше, применяются 2 процентные ставки, рассчитываются они в зависимости от суммы полученных доходов с начала года. 13 % – если выплаты физ. лицу не превышают 5 млн р.; 15 % − свыше 5 млн р.

Примечание: выплаты по СН и РК нерезидентам РФ в отдельную категорию не выделяются.

Выплаты, рассчитанные из среднего заработка (отпускные, командировочные, учебные отпуска и прочее), также следует делить на суммы, относящиеся к основной части и базе, рассчитанной из северных надбавок и районных коэффициентов. Ко второй категории также следует применять двухуровневую систему начисления НДФЛ.

Как заполнить 6-НДФЛ с районным коэффициентом в 2025 году

Так как с I квартала 2025 года введены новые ставки налога и КБК для его уплаты, действует новый порядок отражения районного коэффициента в 6-НДФЛ. Выплаты, рассчитанные из РК и СН, следует отражать на отдельных листах разделов 1 и 2, кроме того, для них необходимо заполнить разделы 2−4 в справке-приложении.

Заполняем раздел 1

В строке 010 отображаем новый КБК для РК и СН, который соответствует налоговой ставке НДФЛ.

Строка 020 − указывается общая сумма НДФЛ, который удержали из РК и СН. Сумма рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Строки 021–026 − указывается налог по периодам перечисления (учитываются три месяца квартала).

Строки 030–036 заполняются в случае возврата НДФЛ физическому лицу.

Для примера возьмем организацию с 10 работниками с зарплатой по 70 тыс. р. в месяц и РК = 1,25. Аванс составит 50 % от оплаты труда. Для наглядности составим таблицу оплаты труда с учетом аванса:

Пример заполнения 6-НДФЛ (раздел 1) в части РК:

Заполняем раздел 2

В данном разделе также указывается КБК (строка 105) для РК или СН с учетом применяемой ставки (строка 100).

Далее построчно заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ для районного коэффициента или северных надбавок:

• 120 − общая сумма начисленных выплат в части РК и СН;
• 130 − примененные вычеты, если их не начисляли с основной части з/платы;
• 140 − налог, начисленный в части РК и СН;
• 160–166 − НДФЛ по периодам удержания;
• строки 190–196 заполняются при возврате налога физ. лицу.

Пример заполнения 6-НДФЛ раздел 2 в части РК:

Приложение № 1 к 6-НДФЛ

Справка-приложение отправляется в контролирующий орган при заполнении отчета за год, для квартальных 6-НДФЛ ее заполнять не нужно. Приложение также надо разделять для КБК и процентных ставок.

Приложение состоит из 4 разделов:

1. Раздел 1 включает в себя данные о физическом лице − получателе дохода. Здесь указываются Ф. И. О., ИНН, паспортные данные, статус налогоплательщика.
2. Разделов 2 может быть несколько для одного и того же физлица, если к нему применялись разные налоговые ставки и КБК. Здесь указывается общая сумма дохода, полученного налогоплательщиком за год, с разбивкой по месяцам и сумма налога (удержанная, начисленная и перечисленная). Для НДФЛ, уплаченного или начисленного по ошибке, есть отдельная строка.
3. Раздел 3 включает в себя суммы предоставленных вычетов. В табличной части заполняются коды вычетов и суммы, а также налоговые уведомления.
4. В 4-м разделе указываются суммы доходов, с которых НДФЛ не был удержан, и суммы исчисленного налога.

Примечание. Если в отчете 6-НДФЛ обнаружена ошибка, сдавать корректировку можно без приложений. Если же ошибка в справке-приложении, сдавать следует весь 6-НДФЛ.

ИТОГИ

С 1-го квартала 2025 года следует учитывать новые КБК и прогрессирующую шкалу удержания НДФЛ с оплаты труда физ. лицам, в том числе в части районных коэффициентов и северных надбавок. Для каждого КБК и налоговой ставки разделы 1 и 2 в 6-НДФЛ заполняются отдельно.