Как проверить контрагента

Как проверить контрагента на благонадежность

Любой бизнес взаимодействует с контрагентами: заказчики, клиенты, исполнители, статусов много, суть одна - сторона, с которой компания вступает в любые взаимоотношения. Но, контрагент – это не только ваш потенциальный источник прибыли, получения дохода, часто он может быть источником рисков – репутационных, финансовых, налоговых и других. Прежде всего, ненадежный контрагент может стать причиной финансовых потерь – нарушать сроки оплаты, поставок, исполнять свои обязанности недобросовестно, уклоняться от оплаты и т.д. Кроме того, работая с таким контрагентом, можно привлечь и внимание проверяющих органов – налоговой,  ФАС, прокуратуры и других. А также могут последовать проверки из банков, которые повлекут не только запросы документов, но и возможную временную блокировку счетов.

Поэтому проверять нужно не только новых контрагентов. Периодически следует проверять даже надежных, постоянных клиентов и исполнителей, с которыми отношения сложились в течение длительного срока.

Следует сразу отметить, что законодательно правила или обязательные требования такой проверки не закреплены. Каждая компания разрабатывает свой метод на основе своих интересов и исходя из сферы деятельности.

Контрагента, как правило, проверяют на добросовестность или благонадежность. Что это значит?

Что такое проверка контрагента на добросовестность

Налоговый орган неоднократно в своих письмах указывал на то, что любая компания отвечает за выбор контрагента и при недостаточной проверке сомнительных партнеров несет полную налоговую, административную и другие виды ответственности.

Не менее важен выбор контрагентов при оптимизации налогообложения и получении компанией налоговой выгоды, т.е. права на законное уменьшение размера налоговых обязанностей. Сюда относится получение налоговых вычетов, налоговых льгот, права на возврат, зачет или возмещение налога из бюджета, уменьшение налоговой базы и т.п.

Так, в письме ФНС РФ от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20268@ налоговый орган рекомендует проверять реальность деятельности лиц, с которыми уже заключены или только планируется заключить сделку.

Также, ссылаясь на постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», ФНС России поясняет, что любой налогоплательщик должен действовать с должной осмотрительностью и осторожностью в отношении своих контрагентов. И если компания не проявляет такой осмотрительности, то она несет риски того, что полученная налоговая выгода может быть признана необоснованной. А это может повлечь за собой доначисление налогов, уплату штрафов, пеней, применение административных наказаний и другие неприятные последствия.

При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях:

• если налогоплательщик не проявил должной осмотрительности, в результате которой должен был узнать о нарушениях, допущенных контрагентом;
• если компания совершает операции, связанные с налоговой выгодой, контрагентами по которым выступают лица, не выполняющие налоговые обязанности. 

Алгоритм проверки контрагента  на добросовестность

В настоящее время возможностей проверить контрагента очень много.

Самый простой – заказать отчет о проверке в специализированной компании, заплатив за это некоторую сумму. Быстро, достаточно надежно, но затратно – особенно, если контрагентов у вас много.

Чтобы не тратить лишние средства, проверить контрагента можно и самостоятельно.

Налоговая служба рекомендует сделать это минимум тремя способами:

1. запросить у контрагента необходимые документы, не относящиеся к коммерческой тайне. Например:

• карточку предприятия с указанием минимального набора данных – ОГРН, ИНН, КПП, места нахождения и руководителя;

• учредительные документы – устав общества или другой документ, на основании которого учрежден и действует контрагент;

• сведения о руководителе и других лицах, которые могут действовать от имени контрагента без доверенности;

• лицензии и разрешения – если они необходимы для выполнения деятельности контрагента;

• бухгалтерскую отчетность за прошедший отчетный год или на последнюю отчетную дату.

2. воспользоваться сайтом ФНС России – www.nalog.ru;
3. сделать запрос в налоговые органы по месту регистрации контрагента о предоставлении информации о наличии или отсутствии нарушений законодательства о налогах и сборах и о применении мер ответственности к контрагенту. Такая информация не относится к налоговой тайне – так что налоговый орган может предоставить ее по запросу любого заинтересованного лица.

Для проведения проверки можно составить перечень вопросов. ФНС России в своем письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ приводит список вопросов, которыми можно руководствоваться для составления контрольного листа проверки контрагента. Среди них могут быть такие:

• Ранее организация выполняла для вас услуги, поставляла товары?
• Какие работы, услуги, выполняла для вас организация-контрагент, какие товары поставляла?
• Какие действия предпринимаются для проверки деловой репутации контрагента?
• Какие регламентирующие документы существуют у контрагента по документообороту?
• Кто принимает первичные документы от поставщика, кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров?
• Кто у контрагента отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет?
• Есть ли склад, где он находится, кто является кладовщиком?

 Рассмотрим подробнее  бесплатные и наиболее информативные  способы проверки контрагента. 

Проверка контрагента по ИНН на сайте Федеральной налоговой службы

Самый простой способ выяснить основную информацию о контрагенте – получить выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) или Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Для этого нужно зайти на официальный сайт налоговой службы по ссылке https://egrul.nalog.ru и в окне поиска указать любую имеющуюся информацию – ИНН, ОГРН для компании (ОГРНИП - для ИП) или наименование компании (ФИО предпринимателя). Поиск по ИНН или ОГРН/ОГРНИП самый быстрый и дает самый точный результат, тогда как при поиске по наименованию/ФИО предпринимателя могут быть совпадения. Далее нажмите синюю кнопку «Найти».

Выписка формируется мгновенно и предоставляется бесплатно. Ее нужно скачать и внимательно изучить информацию. При этом следует обратить на следующие разделы:

1. Раздел «Место нахождения и адрес юридического лица»:

место нахождения – может быть  только населенный пункт (это допускается по закону);

адрес юридического лица – указывается полностью. Также обратите внимание на дату под этим адресом и наличие отметок налогового органа. Если в этом разделе есть информация «данные недостоверны» – это признак того, что компания по адресу не находится или адрес нахождения – это место массовой регистрации юрлиц (например, крупный бизнес-центр, большое офисное помещение и т.п.) К такой информации нужно отнестись очень внимательно – это может быть признаком «фирмы-однодневки». В этом случае лучше запросить разъяснения у контрагента. Например, попросить предоставить договор аренды в отношении помещения по адресу организации. Учитывайте: если контрагент не устранит причины внесения такой записи в ЕГРЮЛ, налоговый орган вправе ликвидировать ее в принудительном порядке. В отношении ИП адрес в ЕГРИП не указывается, т.к. это уже конфиденциальная информация. Однако ИП все равно должен предоставить вам адрес размещения (почтовый адрес) – иначе невозможно будет в дальнейшем осуществлять направление необходимой корреспонденции (например, претензий, запросов, уведомлений). 

2. Раздел «Сведения о регистрации» – здесь можно увидеть дату регистрации юридического лица или присвоения статуса предпринимателю. По этим данным можно судить о давности работы контрагента.
3. Раздел «Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица» – сведения о руководителе юридического лица. Обратите внимание на дату внесения таких сведений. Также, запросив у контрагента устав (другой документ) и решение (протокол, приказ) о назначении руководителя, можно проверить срок его полномочий. Также в данном разделе может быть отметка налогового органа о недостоверности сведений. Это может означать, что с полномочиями руководителя не все в порядке. Возможно, окончился их срок, изменились сведения о руководителе или есть другие причины, но компания не сообщила об этом в налоговый орган. Такие сведения следует проверять дополнительно.
4. Раздел «Сведения об уставном капитале / складочном капитале / уставном фонде / паевом фонде» – позволяет проверить минимальный размер имущества юридического лица, в пределах которого гарантируются интересы кредиторов. Чем больше такой размер, тем лучше. Минимальный размер уставного капитала, установленный законом для ООО, на сегодня составляет 10 000 руб.
5. Раздел «Сведения об участниках/учредителях юридического лица» – здесь можно узнать информацию о фактических владельцах юридического лица. Ими могут быть не только физические лица, но также другие юридические лица – например, ООО, АО, ПАО, в том числе некоммерческие организации и муниципальные образования. Эта информация важна, поскольку учредители, участники могут влиять на принятие решений юридическим лицом. Кроме того, они принимают решения о реорганизации, ликвидации и других формах деятельности компании и при определенных обстоятельствах несут ответственность за ее деятельность, в том числе и материальную.
   
   

6. Разделы «Сведения об основном виде деятельности» и «Сведения о дополнительных видах деятельности» с указанием кодов ОКВЭД позволяют установить основные направления деятельности контрагента.
7. Раздел «Сведения о записях, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц» – это все изменения, которые происходили в деятельности контрагента с момента регистрации (изменение в уставные документы, смена руководителя, изменение размера уставного капитала и т.д.) Также в этом разделе можно найти сведения о нахождении компании в процессе реорганизации или ликвидации. Правда, информация в данном разделе предоставлена в сокращенном формате. Но большое количество записей по сравнению со сроком деятельности организации может быть основанием для дополнительной проверки такого контрагента. 

Проверка руководителя контрагента по РДЛ

Имея сведения о руководителе, учредителях и участниках контрагента, можно провести их проверку по Реестру дисквалифицированных лиц (РДЛ). Он размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Реестр является открытым и содержит сведения о гражданах, которым запрещено занимать руководящие должности на период дисквалификации (от 6 месяцев до 3 лет) по следующим причинам:

• многократное (2 и более раза) нарушение законодательства о государственной регистрации юрлиц или предпринимателей. Например, руководитель предоставил недостоверные или ложные сведения для внесения в ЕГРЮЛ, ЕГРИП или не предоставил такие сведения, когда это было необходимо;
• руководитель, предприниматель неоднократно допускал нарушения законодательства в сфере труда и охраны труда по аналогичным административным правонарушениям;
• руководитель, предприниматель не выполнил в установленный срок законное предписание (постановление, решение и т.п.) государственных контролирующих или надзорных органов и служб.

Получить информацию из Реестра в электронной форме можно совершенно бесплатно.

Перейдите по ссылке https://service.nalog.ru/disqualified.do, введите в поисковое окно ФИО интересующего человека или наименование (ИНН) компании, где он работал или работает, а потом нажмите синюю кнопку «Найти».

Если в Реестре нет информации насчет проверяемого лица, система даст ответ «Сведения не найдены. Пожалуйста, уточните критерии поиска.»

Если проверяемое лицо дисквалифицировано и числится в Реестре, соответствующая информация отразится в результатах поиска. Вы увидите, в частности:

• данные дисквалифицированного лица – ФИО, дату и место рождения;
• организацию, в которой работало дисквалифицированное лицо, и его должность;
• сведения о дисквалификации – срок, дату начала, дату окончания.

Если вам нужен бумажный документ из РДЛ, придется сделать в налоговый орган запрос по утвержденной форме (приложение к Административному регламенту, утв. приказом ФНС России от 10.12.2019 № ММВ-7-14/627@). Для этого можно обратиться в сам налоговый орган (МФЦ) или направить запрос по почте. За бумажный ответ (выписку из РДЛ или справку об отсутствии информации в РДЛ) придется заплатить 100 рублей.

Если надзорные органы установят, что компания осуществляет деятельность с контрагентом, руководитель которого дисквалифицирован, то в отношении нее могут проводиться проверки. Результат такой проверки может быть очень неприятным: предъявление обвинения в непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов, доначисление налогов и даже оспаривание через суд договоров, которые подписал дисквалифицированный руководитель.

Если же дисквалификация установлена в отношении участника, учредителя контрагента, это также сигнал о том, что такой гражданин ранее нарушал законодательство в отношении других юридических лиц (где мог быть руководителем или участником), и повод задуматься о дальнейшем сотрудничестве.

Дополнительные ресурсы для проверки контрагента

Кроме перечисленных, есть и другие возможности для проверки добросовестности контрагента. Дополнительно его можно проверить по следующим ресурсам:

• Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства – расположен на сайте  https://ofd.nalog.ru. Реестр формируется ФНС РФ, он бесплатный и общедоступный. Сведения из данного реестра позволяют установить официальное максимальное количество работников и максимально допустимый объем годовой  выручки контрагента (исходя из статуса и требований по нему – микропредприятие, малое или среднее предприятие);
• Банк данных  исполнительных производств – находится на официальном сайте Управления Федеральной службы судебных приставов,  на главной странице или в разделе «Сервисы». Поиск можно проводить как в отношении предпринимателей - по ФИО и дате рождения, так и в отношении организаций – указать наименование (наименование и адрес) и регион регистрации. Показывает информацию о наличии задолженностей по судебным приказам и исполнительным листам, а также по административным штрафам.
• Если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность – можно проверить наличие лицензии и ее действительность на сайтах органов, осуществляющих выдачу соответствующих лицензий. Например: лицензии на осуществление образовательной деятельности выдает Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки (Рособрнадзор); лицензии на деятельность по техническому обслуживанию медицинских изделий контролирует Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения (Росздравнадзор); лицензии на производство и оборот спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции контролирует Федеральная служба по регулированию алкогольных рынков и т.д.  

Также рекомендуем проверять товарный знак, используемый контрагентом – особенно, если он нанесен на товары или изделия. Если контрагент использует чужой товарный знак без соответствующего договора или лицензии, неприятности могут быть и у того, кто приобретает такие товары или услуги. В этом случае возможна административная ответственность по ч. 1 ст. 14.10 КоАП РФ. По ней штраф для должностных лиц – от 10 000 до 50 000 рублей с конфискацией товара, для компаний – от 50 000 до 200 000 рублей с конфискацией товара.

• Реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (далее - РНП) и Реестр недобросовестных подрядных организаций – расположены на Главном портале закупок https://zakupki.gov.ru/. Особенно важно делать проверку по этим реестрам для лиц, организующих закупки по 223-му или 44-му ФЗ.

Перейти в данные реестры можно по ссылке. В них включаются лица, нарушившие обязательства контракта, договора по результатам проведенных закупок, а также отказавшиеся от заключения договора по необоснованным причинам. Такие нарушители лишаются возможности участвовать в любых закупках в течение 2 лет с момента включения в РНП. Также на этом портале есть реестры для проверки заказчиков.

Однако следует учитывать, что наличие сведений о контрагенте в РНП не всегда является объективным. По оценке аналитического центра при Правительстве РФ, часто сведения в Реестр вносятся без учета степени вины или оценки добросовестности поставщика, а также без учета обстоятельств, которые привели к неисполнению контракта или договора. 

• Ресурс БФО – https://bo.nalog.gov.ru/  – государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Ресурс ведет ФНС России на основании информации, предоставляемой в обязательном порядке организациями и предпринимателями. Есть версия для проверки контрагентов бесплатная и платная. При этом документы, размещенные в бесплатной версии (бухгалтерские отчеты, декларации, отчеты о финансовой деятельности и т.п.) вполне позволяют составить общее представление о финансовом положении контрагента.
• Сервис Прозрачный бизнес – https://pb.nalog.ru на сайте ФНС России. На нем можно найти краткие общие сведения о любом контрагенте – состояние организации по сведениям ЕГРЮЛ, данные о размере уставного капитала, о руководителе и участниках, учредителях, информация о состоянии налоговой отчетности, наличии налоговых нарушений, общая сумма уплаченных налогов, сведения о недоимках и задолженностях по штрафам и пеням и другое.
• Картотека арбитражных дел (КАД Арбитр) – позволяет проверить контрагента на участие в судебных заседаниях (истец, ответчик, третье лицо), наличие административных делопроизводств и решений о банкротстве: подробнее об этом расскажем ниже. 
• Сервис проверки контрагента на сайте поддержки МСП – содержит сведения из базы ФНС, а также позволяет проверить адрес на массовую регистрацию.

Проверка по КАД Арбитр

Проверка контрагента на наличие судебных дел позволяет составить представление не только о наличии у него задолженностей по искам организаций или государственных органов, но и в целом о состоянии правовой и юридической защиты.

Для этого нужно зайти на сайт  https://kad.arbitr.ru и в разделе «Участник дела» ввести наименование компании (ФИО предпринимателя), ИНН или ОГРН (ОГРНИП). Лучше проводить поиск по ИНН или ОГРН (ОГРНИП), так он будет более точным и уберет совпадения по наименованию или ФИО. Не нужно выбирать «Сторону по делу» – так поиск будет более полным.

Не ограничивайте поиск по судам  региона нахождения или регистрации контрагента. Лучше проверить по всей базе – ведь контрагент может выступать участником судебного разбирательства в любом регионе страны.

Если поиск дал результаты, вы увидите список всех дел, участником которых выступал или выступает контрагент. Буквы рядом с номером дела означают: А – административное дело, Б – банкротное дело, Г – гражданское дело.

В столбце «Дело» нужно открыть вкладку, щелкнув  по номеру дела, и  перейти в электронную карточку по делу. Там размещена вся основная информация: судебное разбирательство окончено или  на стадии рассмотрения, какие решения, постановления приняты по делу. Также можно скачать текст принятого решения, постановления по делу. Материалы дела доступны только участникам судебного процесса. 

Проверка контрагента по единому реестру РДР

В начале 2021 г. в Правительство РФ был внесен законопроект о создании Рейтинга деловой репутации участника закупки (далее – Рейтинг или РДР). Идея этого проекта принадлежит ФАС РФ. Его суть заключается в следующем: Рейтинг формируется на основании данных, собираемых из реестров договоров и контрактов, заключаемых  в сфере закупок. На основании такой информации должна формироваться оценка опыта участника закупки. Информация из Рейтинга будет общедоступной и находиться в Реестре участников закупки. Предполагается, что такой Рейтинг будет вестись в качестве стимулирования добросовестных поставщиков.

Однако в настоящее время этот законопроект окончательно не рассмотрен и не оформлен законодательным  актом.

Некоторые крупные компании разработали свои методики для оценки надежности контрагентов - поставщиков. Так, госкорпорация «Росатом» утвердила собственные Единые отраслевые методические указания по оценке деловой репутации (приказ от 07.02.2022 № 1/127-П) и создала сайт РДР – https://rdr.rosatom.ru/ На нем можно провести проверку по РДР (рейтингу деловой репутации) поставщика. Для этого надо указать его наименование, ИНН, КПП или ОГРН, а также выбрать дату и время, на которые будет показан индекс.

Между тем, в интернете можно найти многочисленные предложения провести проверку любой компании по РДР. Следует помнить, что к официальным источникам такие проверки не имеют отношения. На таких сайтах обычно предлагают оформить сертификат соответствия (сертификат РДР, свидетельство РДР) или другую подобную услугу – разумеется, платную. Отметим, что на сегодняшний день многие компании больше не предоставляют услуги по оформлению этого документа.  

Проверка по ЭКГ - рейтингу ответственного бизнеса

Новый инструмент оценки благонадежности компании или предпринимателя – это ЭКГ-рейтинг ответственного бизнеса. Основная информация о нем размещена на сайте https://экг-рейтинг.рф/ Там же можно найти ответы на самые важные вопросы.

В самом простом понимании этот рейтинг показывает, насколько компания или предприниматель ответственны в различных сферах экономической деятельности. Основа для формирования рейтинга – это ГОСТ Р 71198-2023 «Индекс деловой репутации субъектов предпринимательской деятельности (ЭКГ-рейтинг). Методика оценки и порядок формирования ЭКГ-рейтинга ответственного бизнеса».

ЭКГ-рейтинг формируют по 47 показателям, которые сгруппированы по трем направлениям: экология, кадры и государство. Оценку по этим направлениям проводят на основе баллов в два этапа:

1. скоринг - происходит без участия компании или предпринимателя;
2. анкетирование - для этого участник рейтинга заполняет анкету в личном кабинете на сайте.

Результаты оценки публикуются в открытом доступе и предоставляются бесплатно любому заинтересованному лицу.

Чтобы узнать сведения об ЭКГ-рейтинге компании или предпринимателя, перейдите на сайт https://экг-рейтинг.рф/ Введите в поисковое поле наименование, ФИО или ИНН, а потом нажмите кнопку «Поиск». 

Система выдаст список результатов, среди которых вы можете найти искомую компанию или предпринимателя.

Кликнув на наименование юрлица или ФИО предпринимателя, вы попадете в карточку участника рейтинга с подробной информацией о нем. Так, для компании в ней указываются, в частности, ИНН, вид деятельности, категория бизнеса, регион регистрации, выручка, среднесписочная численность и КПД-рейтинг.

В конце карточки есть синяя кнопка «Получить выписку». Нажав на нее и выбрав из списка цель ее получения (например, для подтверждения деловой репутации перед партнерами), вы сможете скачать и загрузить выписку в формате .pdf.

Проверка контрагента по письму ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ 

Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – письмо ФНС России № БВ-4-7/3060@) адресовано налоговым органам при проведении проверок компаний на предмет получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе по вычетам и другим уменьшениям налоговой базы, налогов и других обязательных платежей.

Однако организации и предприниматели могут также изучить положения данного письма и использовать их для соблюдения принципа «должной осмотрительности» при выборе контрагента и для проверки контрагентов по признаку отнесения к «технической компании», т.е. к организации, которая создана только ради финансовых схем.

Признаки технической компании

Основными признаками «технической компании» согласно письму ФНС России № БВ-4-7/3060@ могут быть следующие:

• компания не ведет реальную экономическую деятельность – об этом могут свидетельствовать следующие факты: отсутствует персонал с необходимой квалификацией, в разделах ЕГРЮЛ, относящихся к руководителям или участникам компании, имеются сведения о недостоверности, в общедоступных источниках нет какой-либо информации о деятельности компании, в том числе нет сайта;
• по сделкам, оформляемым от имени такой компании, не исполняются налоговые обязательства;
• компания  не осуществляет деятельность в своем интересе и на свой риск;
• компания не обладает необходимыми активами и ресурсами для исполнения обязательств, или из заключаемой сделки следует вывод о невозможности надлежащего исполнения обязательств (с учетом времени или места исполнения, необходимого объема материальных, трудовых или экономических ресурсов);
• не установлено место нахождения контрагента на момент совершения сделки;
• контрагент не выполняет реальные функции, а выступает в различных операциях с оформлением документов в противоправных целях, при этом фактическое исполнение по сделке осуществляет другая организация или предприниматель;
• по расчетным счетам компании проходят незначительные операции или же осуществляются операции, не соответствующие или не являющиеся обыкновенными для того вида деятельности компании, по которому совершена спорная сделка.

Отнесение контрагента к «технической компании» важно с учетом того, что документы от такой компании не принимаются налоговым органом к учету. Следовательно, добросовестная компания, заключившая с ней какую-либо сделку, теряет право на подтверждение права для учета расходов и вычетов.

Подробнее о налоговых рисках работы с фирмами-однодневками или "техническими компаниями" читайте в экспертном материале КонсультантПлюс. Если вы не можете перейти по ссылке, подключите здесь доступ к пробной версии системы (это бесплатно, срок бесплатного доступа - 2 дня).

Критерии добросовестности согласно письму ФНС России № БВ-4-7/3060@

Важно учитывать, что налоговые органы при проверке сделок с «техническими компаниями» анализируют также данные о добросовестности налогоплательщика по следующим критериям:

1. наличие умысла на заключение сделки с «технической компанией». При этом подтверждением умысла и того факта, что  организация знала об обстоятельствах, которые характеризуют контрагента как «техническую компанию», а также о том, что обязательства по сделке исполняет другое лицо, могут быть следующие факты:

• поведение участников сделки (в т.ч. должностных лиц при заключении договора) не соответствует «разумному поведению» сторон сделки при аналогичных, схожих обстоятельствах;
• документы по сделке составлены нетипично, имеют недочеты, не полностью заполнены, имеют ошибки, которые подтверждают формальность сделки;
• отсутствие в дальнейшем действий, принимаемых для защиты  нарушенных прав (непринятие таких мер) – отсутствие претензий, обращений в суд и т.п.

2. проявление должной осмотрительности со стороны налогоплательщика. Такая проверка носит дополнительный характер и имеет значение только  после  получения положительных результатов по другим признакам.  При проверке на должную осмотрительность налоговый орган выясняет, должен ли был добросовестный налогоплательщик знать о признаках «технической компании» у контрагента, учитывая всю их совокупность. Предполагается, что меры по  «должной осмотрительности» компания должна принимать не только при выборе контрагента для заключения  новой сделки, но и при длительных отношениях с контрагентом. При этом учитываются:

• характер и объем деятельности налогоплательщика (регулярность аналогичных сделок, крупность сделки и т. п.);
• специфика приобретаемых товаров, услуг или работ (например, имеются ли специальные требования  к контрагенту – наличие лицензий, допусков и т.п.);
• особенности условий заключаемой сделки (наличие опыта у контрагента – может подтверждаться исполненными контрактами или рекомендациями от других контрагентов);
• существенное отклонение цены от  средней рыночной как в большую, так и в меньшую сторону;
• соответствие стоимости товара или услуг периоду существования компании или масштабу ее деятельности  и т.д.

Что такое стандарт осмотрительного поведения

В письме ФНС России № БВ-4-7/3060@ также приводится термин «стандарт осмотрительного поведения», который чаще используется в судебной практике. В соответствии с этим стандартом при проверке деловой репутации контрагента компания должна также выяснять:

• возможность исполнения сделки и платежеспособность контрагента – для предотвращения возможных убытков, которые он может причинить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательство по договору;
• возможный риск неисполнения обязательств;
• наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта;
• принимать другие действия и меры для проверки законности и «чистоты» сделки. 

Информацию, которую вы соберете о контрагенте, условно можно разделить на 3 блока

1. общая структура и состояние компании – сведения о системе руководства, размере компании, соблюдение юридических формальностей, сведения о репутации и опыте и т.п.;

2. финансовое состояние – объем доходов и расходов, темпы роста,  наличие/отсутствие неуплаченных налогов, пеней и т.д.;

3. наличие судебных дел и задолженностей – характеризует степень защищенности контрагента с юридической стороны.

Проанализируйте эти данные в совокупности и сделайте вывод: стоит ли иметь отношения с контрагентом?