Особенности работы на ЕСХН
ЕСХН – это специальный налоговый режим с особыми условиями, который введен для производителей сельскохозяйственной продукции.
Главное и неизменное условие применения ЕСХН – за отчетный (налоговый) период доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70 % от общего дохода компании или ИП, то есть на прочие виды деятельности должно приходится не более 30 %. Это условие касается и реализации собственной продукции (растениеводство, животноводство, рыбоводство и др.), и оказания услуг именно в сфере АПК. Если это условие не будет выполнено в течение отчетного (налогового) периода, вы утратите право на применение ЕСХН.
Исключение по применению ЕСХН установлено для налоговых периодов 2024 - 2026 годов - для соответствующих по итогам 2023 года вышеуказанному требованию организаций и ИП, которые пострадали в результате действий вооруженных формирований и (или) террористических актов и (или) осуществление хоздеятельности которых невозможно из-за действий вооруженных формирований и (или) террористических актов в соответствующем субъекте РФ.
На заметку! Отчетный период по ЕСХН – это полугодие, а налоговый – календарный год.
При утрате права на применение ЕСХН налогоплательщик обязан сообщить в ИФНС о переходе на иной режим налогообложения на протяжении 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН.
На ЕСХН налоговая база – это доходы, уменьшенные на расходы. При этом налогоплательщики перечисляют платежи в бюджет по следующим ставкам:
- 6 % – с разницы между доходами и расходами по сельхоздеятельности (п. 1 ст. 346.8 НК РФ).
- 0–5 % – льготная ставка для отдельных регионов и при выполнении определенных условий. Например, в Хакасии для бизнеса на сельхозналоге действует пониженная ставка – всего 1 %. Но чтобы воспользоваться этой льготой, компании или ИП должны сохранить почти весь штат: средняя численность сотрудников за год не должна сократиться более чем на 10 % по сравнению с предыдущим периодом (Закон Республики Хакасия от 14.03.2023 № 15-ЗРХ).
Организации и ИП на ЕСХН являются плательщиками НДС (за исключением случаев освобождения по ст. 145 НК РФ).
Условия для перехода на ЕСХН
Как уже было отмечено выше, главное условие перехода на сельхозналог – на долю сельскохозяйственной деятельности должно приходиться не менее 70 % дохода организации (ИП).
Компании, которые специализируются на оказании услуг в растениеводстве и животноводстве (например, вспашка полей, уборка урожая, выпас скота и др.), также могут перейти на ЕСХН. Ключевое условие для перехода: не менее 70 % их выручки должно приходиться именно на эти сельхозуслуги.
Причем указанные минимальные 70 % от общей выручки считаются за следующие периоды:
- по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на ЕСХН, – для компаний и ИП, подающих уведомление при переходе с УСН;
- по итогам последнего отчетного периода текущего года – для вновь созданных в текущем году организаций, подающих уведомление о переходе на ЕСХН с начала следующего года;
- за период до 1 октября текущего года – для вновь зарегистрированных в текущем году ИП, подающих уведомление о переходе с начала следующего года.
По отдельным ИП и юрлицам есть некоторые дополнительные требования.
Для рыбохозяйственных организаций, ИП закон устанавливает отдельные, более строгие критерии для перехода на ЕСХН. Все нюансы прописаны в п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ.
Еще одно условие – потенциальный плательщик ЕСХН не может изготавливать подакцизные товары (кроме вина и шампанского из собственного винограда с долей не менее 70 %, а также сахаросодержащих напитков), являться организатором азартных игр (букмекеры, казино) и относится к категории казенных, автономных и бюджетных организаций. Кроме того, на единый с/х налог по закону не могут перейти компании и ИП, осуществляющие майнинг цифровой валюты.
Как перейти с УСН на ЕСХН
Чтобы перейти с УСН на ЕСХН, необходимо выполнить следующие действия:
- Прежде чем отправлять какие-либо документы, нужно убедиться, что бизнес соответствует ключевым требованиям.
- Если все критерии соблюдены, следующий шаг – уведомить налоговиков по установленной форме (ниже поговорим об этом подробно).
- Если уведомление подано в срок и вы соответствуете критериям, то просто начинайте применять ЕСХН, начиная с того дня, когда он начинает действовать. Никаких дополнительных разрешений от ИФНС не требуется, так как тут действует режим уведомительного характера.
Сроки перехода на с УСН на ЕСХН
Особое внимание следует уделить срокам перехода на новый режим. Здесь также установлены отдельные правила.
Если компания работает на УСН и желает перейти на ЕСХН, то она является действующей, а значит, применять новый режим вправе только со следующего года. При этом важно успеть подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года.
Компании (ИП), которые только созданы, заявить о применении ЕСХН должны в течение 30 дней. Отсчет этого периода ведется со дня постановки на учет в ИФНС.
Внимание! Если по итогам отчетного (налогового) периода упрощенец потерял право на УСН (превысил порог доход в 490,5 млн р., его средняя численность составила более 130 чел., иные обязательные условия), то такая компания (ИП) считается утратившей право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца, в котором допущено указанное превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие иным требованиям. Далее можно будет перейти на ЕСХН только с общего режима налогообложения.
Необходимые документы
При переходе с УСН на единый с/х налог документ, который нужно подготовить перед тем, как перейти с УСН на ЕСХН, – специальное уведомление для налоговых органов.
Заполнять этот документ следует по шаблону, утвержденному приказом ФНС РФ от 28 января 2013 года № ММВ-7-3/41@ (форма № 26.1-1).
Образец заполнения уведомления о переходе на ЕСХН привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
Куда обращаться
Компании обращаются (подавая уведомление) в налоговые органы по месту нахождения офиса, а предприниматели – по месту проживания.
Подать уведомление и начать применять ЕСХН можно:
- с 1 января следующего года – если вы переходите на ЕСХН с другой системы налогообложения (например, с УСН или общей);
- с момента регистрации бизнеса или на протяжении 30 дней с даты постановки на учет в ИФНС – если вы вновь созданный ИП или только что зарегистрированная компания.
Обратите внимание! Если пропустили срок подачи уведомления на ЕСХН, то не сможете стать его плательщиком в текущем году. Придется ждать следующего года.
Итоги
ЕСХН – это льготный налоговый режим, предназначенный исключительно для сельскохозяйственных производителей. Его ключевая особенность и главное условие применения – сохранение в течение отчетного (налогового) периода доли доходов от сельхоздеятельности на уровне не менее 70 %. Нарушение этого требования ведет к потере права на применение спецрежима и переходу на общую систему налогообложения.
Переход на ЕСХН с УСН имеет уведомительный характер, но строго регламентирован по срокам. Нужно соответствовать условиям перехода и вовремя отправить уведомление в налоговые органы.
Таким образом, ЕСХН предлагает существенные преимущества для аграриев, но требует строгого соблюдения законодательных критериев и внимания к срокам отчетности.