Из-за коронавируса правительство внесло ряд поправок в правила начисления и уплаты налогов. О том, что что изменилось по фиксированным взносам ИП в 2020 году за себя, расскажем в нашем материале.
Размер фиксированных взносов
Размер фиксированных платежей указан в п. 1 ст. 430 НК РФ. Общая минимальная сумма взносов ИП «за себя» в 2020 г. составляет 40 874 руб., в том числе:
- в ПФР – 32 448 руб., а с доходов, превышающих 300 тыс. руб., дополнительно перечисляется 1% (но всего не более 259584 руб.);
- в ФФОМС – 8426 руб.
Взносы в сумме 40 874 руб. ИП перечисляют независимо от того, вели они деятельность в текущем году или нет.
1% в ПФР с превышения доходов предприниматели рассчитывают самостоятельно, если доходы превысили 300 тыс. руб.
Таким образом, в части размера платежей корректировок нет. Перечислять взносы ИП может любыми суммами – равномерно в течение года или единовременно.
Приведем примеры, как определить сумму платежа ИП в 2020 году.
Пример 1
За 2020 г. доходы ИП составили 480 000 руб. Как он рассчитает 1% с превышения лимита в 300 тыс. руб.:
(480 000 – 300 000) х 1% = 1800 руб.
Всего за 2020 год нужно уплатить:
32 448 + 1800 + 8426 = 42 674 руб. – взносы ПФР и ФФОМС.
Пример 2
Не следует забывать о том, что максимальная сумма пенсионных взносов ограничена.
В 2020 г. ИП получил доходы в размере 48 600 000 руб. Сначала вычислим 1% с суммы превышения дохода в 300 тыс. руб.:
(48 600 000 – 300 000) х 1% = 483 000 руб.
Это больше установленного лимита, поэтому за 2020 г. взносов ПФР ИП заплатит максимально возможную сумму – 259 584 руб., из которых 32 448 – минимальный платеж, а 227 136 – 1% со сверхлимитного дохода.
Сроки уплаты взносов ИП за себя в 2020 г.
Уплатить минимальные фиксированные взносы ИП должен не позднее 31 декабря отчетного года, а 1% пенсионных взносов с дохода, превышающего 300 тыс. руб. – в срок не позже 1 июля года, следующего за отчетным (ст. 432 НК РФ). Таким образом, крайний срок для уплаты 1% со сверхлимитного дохода за 2019 год – 1 июля 2020 г.
Из-за режима нерабочих дней в 2020 г. правительство передвинуло некоторые сроки по сдаче отчетов и уплате налогов, включая страховые взносы (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). Но даты перечисления страховых взносов ИП в 2020 г. «за себя» были изменены не для всех.
Чтобы иметь право на перенос срока уплаты 1% в ПФР за 2019 г., ИП должен отвечать всем следующим требованиям одновременно:
- работать в отрасли, признанной пострадавшей из-за распространения коронавируса (перечень приведен в Постановлении Правительства РФ № 434 от 03.04.2020 – вид деятельности определяется по основному коду ОКВЭД);
- числиться в реестре субъектов МСП на 01.03.2020;
- быть микропредприятием (численность до 15 человек, сумма доходов до 120 млн руб. в год).
В случае соответствия всем приведенным критериям, 1% взносов за 2019 г. предприниматель может заплатить в срок не позднее 01.11.2020 г. Данную отсрочку ИФНС предоставит автоматически. По взносам за 2020 год сроки не переносились.
Для остальных ИП крайние даты уплаты не меняются:
- фиксированные страховые взносы в ПФР в 2020 году для ИП за себя, исчисленные по результатам 2019 года, должны быть внесены в бюджет до 01.07.2020 г. включительно;
- взносы за 2020 г. следует перечислить не позже 31.12.2020 г.;
- 1% с превышения 300 тыс. руб. за 2020 г. уплачиваются не позднее 01.07.2021 г.
В отдельных случаях ИП может попросить у налоговых органов отсрочку (перенос даты уплаты) или рассрочку (частичное внесение платежей по утвержденному графику) платежей за 2020 г.
В каких случаях предоставляется отсрочка и рассрочка
Новые правила по отсрочкам и рассрочкам для ИП, чья деятельность относится к наиболее пострадавшим отраслям, утверждены Постановлением Правительства № 409 от 02.04.2020. Условия предоставления, по сравнению изложенными в ст. 64 НК РФ, значительно смягчены. Право на получение отсрочки или рассрочки возникает при наличии одного из оснований:
- доходы упали более чем на 10%;
- более чем на 10% снизились доходы от реализации;
- доходы от операций, облагаемым НДС по нулевой ставке, уменьшились более чем на 10%.
Заявление должно быть передано в ИФНС не позднее 01.12.2020 г.
Данными для сравнения выступают показатели предыдущего квартала 2020 г. (определяется по дате подачи заявления) и аналогичного периода 2019 года. У предпринимателей, зарегистрированных в 2019 г., для сравнения берутся показатели за два предшествующих квартала.
Рассрочку дадут, если доходы снизились более чем на 50%.
На какой срок предоставят отсрочку или рассрочку
Срок переноса даты уплаты зависит от уровня падения доходов. Максимальный период ограничен. Отсрочку предоставят на срок:
- до 1 года, если доходы снизились более чем на 50%;
- 9 месяцев при уменьшении доходов более чем на 30%;
- до 6 месяцев при падении доходов более чем на 20%;
- в остальных случаях - на 3 месяца.
По желанию заявитель может указать меньший период.
Для отсрочки менее чем полгода обеспечение не требуется. Для более длительныхслучаев в залог берется недвижимое имущество, кадастровая стоимость которого превышает сумму налогов, взносов, или необходимо поручительство, банковская гарантия.
Рассрочка предоставляется на срок до 3-х лет. Платежи должны вноситься равными долями.
Пени за период действия отсрочки, рассрочки не начисляются.
Читайте также: Все льготы в связи с коронавирусом для ИП и ООО
Если деятельность ИП не относится к отраслям, пострадавшим от коронавируса
Для предпринимателей, чья деятельность не внесена в список пострадавших отраслей, изменений нет.
Взносы ИП за себя в 2020 г. уплачивают по прежним правилам. Отсрочкой или рассрочкой на период до 1 года им можно воспользоваться только на основаниях, обозначенных в ст. 64 НК РФ:
- если возник ущерб возник из-за стихийного бедствия, в результате технокатастрофы, по другим непреодолимым обстоятельствам;
- бюджетные ассигнования не поступили вовремя;
- есть риск банкротства;
- ИП не может заплатить всю сумму единовременно из-за плохого имущественного положения;
- сезонность деятельности;
- есть возможность предоставления отсрочки по таможенному законодательству.
Также ИП может просить об отсрочке после налоговой проверки, пока не истек срок требования об уплате, если заплатить единовременно всю сумму он не может.
К заявлению нужно собрать пакет подтверждающих документов, в том числе справки из банков.
Таким образом, для большинства ИП изменений по начислению и уплате взносов «за себя» в 2020 году нет. Льготы предусмотрены лишь для предпринимателей, признаваемых пострадавшими из-за коронавирусной инфекции.