Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные страховые взносы независимо от того, какую систему налогообложения применяют. Обязательства по внесению платежей возникают с первого дня регистрации ИП и прекращаются только после его снятия с учета и исключения из ЕГРИП. Перечислять в бюджет за 2020 год придется больше, т.к. фиксированные платежи ИП увеличатся.
Нормативные документы
О том, что ИП признаются плательщиками взносов «за себя», сказано в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Единственное исключение – предприниматели, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход («самозанятые»). Они не платят фиксированные страхвзносы на основании ст. 15 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Величина взносов и порядок их начисления определены в ст. 430 НК РФ. Размер выплат ежегодно возрастает - сумма фиксированных взносов ИП на каждый период с 2018 г. по 2020 г. определена в п. 1 ст. 430 НК РФ. Сроки для уплаты указаны в п. 2 ст. 432 НК РФ.
Администрирование страхвзносов (начисление, ведение учета, проверка своевременности уплаты и взыскание) передано налоговым органам на основании закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.
Величина фиксированных взносов ИП в 2020 г. и сроки перечисления
Общая сумма, подлежащая оплате, не зависит от вида деятельности предпринимателя, при этом на общий размер взносов на пенсионное страхование (ОПС) влияет сумма дохода. Фиксированный платеж ИП в 2020 году перечисляется:
-
на медстрахование (ОМС) в сумме 8426 руб.; срок платежа - до 31.12.2020 включительно;
-
на ОПС:
-
при годовом доходе не более 300 тысяч руб. – 32 448 руб., которые уплачивают не позже 31.12.2020;
-
при доходе более 300 тысяч руб. – 32 448 руб. (срок уплаты – 31.12.2020) + 1% от доходов свыше 300 тысяч руб. (срок платежа не позднее 01.07.2021). При этом общая сумма взноса ОПС за 2020 год не может превышать 259 584 руб. (32 448 руб. х 8).
-
Величину взноса на ОПС в 1% предприниматель рассчитывает самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Пример расчета взноса ПФР для УСН
ИП на УСН 6% за 2020 г. отразил в декларации доходы в сумме 800 000 руб. Рассчитаем, сколько ему надо перечислить взносов на ОПС с учетом того, что доход превышает 300 000 руб.:
32 448 + (800 000 – 300 000) х 1% = 32 448 + 5000 = 37 448 руб.
ИП на УСН 15% также исчисляют 1% пенсионных взносов по выручке, без учета расходов: в пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ сказано, что доходы для расчета взносов определяются по ст. 346.15 НК РФ, про какие-либо вычеты в указанной статье не говорится. Несмотря на то, что суды уже не первый раз определяют, что ИП должен платить с разницы между доходами и расходами, ФНС и Минфин утверждают, что в расчет берется общая сумма дохода.
Пример расчета пенсионного взноса при ОСНО
ИП, работающий на общей системе, получил в 2020 г. выручку в сумме 1 250 000 руб., расходы составили 780 000 руб. Определим величину годового платежа в ПФР:
32 448 + (1 250 000 – 300 000) х 1% = 32 448 + 9500 = 41 948 руб.
На основании пп. 1 п. 9 ст. 430 НК доходы определяются по правилам ст. 210 НК РФ, учитывая поступления от предпринимательской деятельности.
Взнос ПФР на ЕНВД и патенте
Базой для 1% взносов признается вмененный доход, а не фактический (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Для определения годовой доходности складываются показатели строк 100 раздела 2 всех деклараций за отчетный год.
ИП на патенте для расчета используют величину потенциально возможного за год дохода по выбранному виду деятельности (пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ). Если видов было несколько, складываются величины по всем оформленным патентам, независимо от того, какой вид деятельности осуществлялся.
При совмещении режимов
ИП разрешено совмещать несколько режимов, например, УСН и патент. Для расчета 1% взноса на ОПС облагаемые доходы, полученные на разных режимах, складывают (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК).
Пример расчета при применении разных режимов
ИП использует одновременно ЕНВД и УСН. По «вмененке» доходы за 2020 год получены в сумме 8 200 000 руб., по упрощенке – 2 300 000 руб.
Рассчитаем величину взноса на ОПС:
32 448 + (8 200 000+2 300 000 – 300 000) х 1% = 32 448 + 102 000 = 134 448 руб.
Когда взносы можно не уплачивать
Болезнь предпринимателя, отсутствие деятельности, убыток, даже отбывание наказания в местах лишения свободы не признаются уважительными причинами для неуплаты фиксированных взносов. Однако в НК РФ оговаривается, что в ряде случаев их начисление может приостанавливаться (п. 7 ст. 430 НК РФ):
-
из-за отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (в совокупности не больше 6 лет);
-
при прохождении воинской службы по призыву;
-
на время ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом старше 80 лет;
-
для супругов военнослужащих-контрактников, если в местности, где они живут, нет возможности трудоустроиться (не более 5 лет);
-
для супругов сотрудников представительств и консульств, госорганов России за рубежом (не более 5 лет).
Чтобы фиксированный платеж на ОПС и ОМС в такие периоды не начисляли, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление и документы, подтверждающие льготный период.
Если деятельность велась неполный период
Предприниматели, зарегистрировавшиеся или снявшиеся с учета в налоговом периоде, рассчитывают взносы иначе. Фиксированный платеж ИП в 2020 г. за неполный месяц определяется пропорционально количеству дней ведения деятельности в таком месяце. По остальным месяцам учет ведется исходя из периодов работы (п. 3 ст. 430 НК).
Пример расчета при неполном периоде
ИП зарегистрирован 21.06.2020 г. Количество полных месяцев работы - 6, а в июне 2020г. из 30 календарных дней в статусе предпринимателя отработано 10. Фиксированную сумму взносов за 2020 г. он рассчитал так:
на ОМС:
(8426 : 12 мес. х 6 мес.) + (8426 : 12 мес. : 30 дн. х 10 дн.) = 4213,01 + 234,05 = 4447,06 руб.;
в ПФР:
(32 448 : 12 мес. х 6 мес.) + (32 448 : 12 мес. : 30 дн. х 10 дн.) = 16 224 + 901,33 = 17 125,33 руб.
1% на ОПС ИП сможет рассчитать после завершения года, исходя из полученной выручки (если она превысит 300 000 руб.).
Фиксированные взносы могут перечисляться любыми частями в течение года. Чтобы не начислялись пени, окончательную уплату надо произвести не позже срока, указанного в НК РФ.