Декларация УСН «доходы» за 2018: образец заполнения

УСН (упрощенная система налогообложения) – один из самых популярных налоговых режимов, применяемых компаниями и ИП. Помимо снижения налоговой нагрузки и возможности выбора удобного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») «упрощенка» характеризуется несложным налоговым учетом и отчетностью. Учет ведется в специальном регистре – КУДиР (книга учета доходов/расходов), а по окончании отчетного года по «упрощенному» налогу подается декларация. Расскажем, как заполнить декларацию УСН «доходы» за 2018 год.

Форма и сроки представления декларации УСН «доходы» – 2018

Действующая сегодня форма УСН-декларации принята 26.02.2016 (приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/99) и с тех пор не менялась. В декларацию включаются не все листы, а лишь те, которые относятся к выбранному типу налогообложения. В декларации по УСН «доходы» за 2018 год в обязательном порядке нужно заполнить «Титульный лист» и разделы 1.1, 2.1.1. «Упрощенцы», платившие торговый сбор, оформляют также раздел 2.1.2. При наличии целевых поступлений формируется раздел 3. Незаполненные листы сдавать не нужно.

Отчитываться по «упрощенному» налогу надлежит раз в год. Декларацию подают даже при полном отсутствии доходов на «упрощенке» в отчетном периоде – тогда заполняется только титульный лист, а показатели разделов 1.1 и 2.1.1 будут «нулевыми».

Бланк декларации по УСН «доходы», пример заполнения можно скачать ниже.

Срок сдачи УСН-декларации в ИФНС одинаков при любом объекте налогообложения, но зависит от того, кто подает отчетность: для организаций последний день сдачи декларации за прошедший год – 31 марта (за 2018 год нужно отчитаться не позже 01.04.2019, поскольку 31 марта - воскресенье), для ИП - 30 апреля (за 2018 год - до 30.04.2019 включительно).

Декларация УСН «доходы» 2018 – правила заполнения

Инструкцию по оформлению УСН-декларации можно найти в том же приказе № ММВ-7-3/99 (приложение № 3). Начиная с титула, все листы отчета нумеруются сквозной нумерацией. Оформляя декларацию, нельзя:

• исправлять ошибки корректором (или иным подобным средством);

• скреплять листы степлером;

• распечатывать декларацию на обеих сторонах листа.

При «ручном» заполнении декларации УСН «доходы» показатели (числовые, текстовые) вносятся в соответствующие поля слева направо (начиная с первой ячейки поля), а если используется программное обеспечение – выравнивание чисел происходит по правому краю. Отсутствие показателя обозначается прочерком.

Денежные показатели округляют (до полных рублей). Текст вносят заглавными печатными буквами.

Таковы общие требования оформления отчета. Более детально заполнение декларации УСН «доходы» 2018 мы рассмотрим на примере.

«Упрощенка»: как заполнить декларацию по УСН «доходы»

«Титульный лист»

В верхней части титула (и каждой страницы отчета) указывают ИНН, КПП компании (ИП указывают только ИНН). Следующие поля заполняют таким образом:

• «Номер корректировки» для первичной декларации – «0--», а если подается уточненная форма – «1--», «2--» и т.д. по порядку подачи корректировки;

• «Налоговый период» - здесь указывается код для годовой отчетности «34»;

• «Отчетный год» - 2018;

• «Представляется в налоговый орган» - указываем код своей ИФНС;

• «По месту нахождения (учета)» - код согласно приложения № 2 к Порядку заполнения. Компании, отчитывающиеся по месту нахождения, указывают «210», ИП (по месту жительства) – «120»;

• Организации указывают свое полное (как в уставе) наименование, ИП – полное Ф.И.О.;

• ОКВЭД указывается согласно Классификатору ОКВЭД2;

• Если компания реорганизовывалась (или была ликвидирована), указывается код согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, ИНН и КПП реорганизованного субъекта.

Далее вносят номер телефона «упрощенца», общее число страниц декларации и приложений к ней. Ставится подпись налогоплательщика (либо его представителя), дата заполнения и печать (при наличии).

Пример заполнения декларации УСН«доходы» 2018 год (разделы 1.1, 2.1.1)

Рассмотрим заполнение основных разделов УСН-декларации. Для этого возьмем следующие данные:

ООО «Мираж» в 2018 году применяло УСН «доходы». Ежеквартально компанией уплачивались авансы по упрощенному налогу (ставка налога 6%). Каким будет заполнение декларации УСН за 2018 год («доходы»), если имеются следующие показатели по данным КУДиР:

Сначала в декларации УСН «доходы» заполним раздел 2.1.1 «Расчет налога».

В строке 102 укажем признак «1» (признак «2» указывают ИП без работников).

Строки 110-113 - суммы облагаемого дохода (по нарастанию с начала года).

Налоговая ставка 6% отражается по строкам 120-123.

Далее идет непосредственно расчет авансов (квартал, полугодие, 9 месяцев) и годового налога: на ставку 6% умножают суммы дохода (из строк 110-113). Результат отражается в полях 130-133.

Приведенный образец декларации УСН «доходы» включает суммы страховых взносов (строки 140-143). Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, исчисленный «упрощенный» налог (и авансы по нему) можно уменьшить на сумму страхвзносов, перечисленную в ИФНС в отчетном периоде. Такое уменьшение для работодателей не может превышать 50% от рассчитанной суммы налога (ИП без работников за счет взносов «за себя» могут уменьшить налог до 100%). В нашем случае можно применить следующие вычеты:

• В 1 квартале уплачено взносов на сумму 21 000 руб., но авансовый платеж можно уменьшить только на 14 388 руб. (28 776 х 50%). Именно эту сумму отразим в строке 140 декларации по УСН «доходы».

• За полугодие вся сумма страхвзносов (уплаченных) не превышает 50% от суммы аванса. По строке 141 сумма учитываемых взносов – 42 000.

• Аналогичным образом (на всю сумму уплаченных взносов) будет уменьшен аванс за 9 месяцев и налог за год:

• за 9 месяцев – в строку 142 вносим 63 000;

• взносы за 2018 год в сумме 84 000 указываются по строке 143.

Обратите внимание: если «упрощенец» в отчетном году вел деятельность, по которой предусмотрена уплата торгового сбора (на сегодня он действует только в Москве), он может уменьшить УСН-налог еще и на сумму уплаченного сбора (заполнив раздел 2.1.2). При этом показатели строк 110-143 (раздел 2.1.2 по видам деятельности, облагаемым сбором) включаются в аналогичные строки раздела 2.1.1.

Последний этап – отражение сумм налога «к уплате» в разделе 1.1.

Поле 010 - код ОКТМО (8 или 11 знаков). Если в отчетном году место нахождения компании (место жительства ИП) изменилось, то соответствующий ОКТМО нужно указать и в строках 030, 060, 090. Если место постановки на учет не менялось, достаточно кода в строке 010, а по остальным ставим прочерки.

Далее в наш образец заполнения декларации по УСН «доходы» вносим суммы к уплате:

• строка 020 - в 1 квартале из суммы налога (строка 130) вычитаем уплаченные страхвзносы (строка 140) и получаем сумму аванса 14388 руб. (28 776 – 14 388);

• по строке 040 аванс за полугодие составит 60 012 руб.: из строки 131 вычитаем строку 141, а также сумму аванса 1 квартала (116 400 – 42 000 – 14 388);

• аванс за 9 месяцев в строке 070 равен 6633 руб.: строка 132 минус стр. 142 и строки 020 и 040 (14 4033 – 63 000 – 14 388 – 60 012);

• доплата налога за год (строка 100): из строки 133 вычитаем взносы по строке 143 и авансы (строки 020, 040, 070); налог составит 21 909 руб. (186 942 – 84 000 – 14 388 – 600 12 – 66 33).

Декларация УСН «доходы» 2018: образец заполнения

Декларация УСН «доходы» 2018 - бланк скачать (excel) можно ниже.