Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету

27.04.2018
0
Команда СП

Многие современные компании осуществляют свою деятельность на арендованных площадях. Аренда офиса или производственного цеха – явление заурядное, но вместе с тем, бухгалтеру следует правильно учитывать подобные затраты. Попробуем разобраться, как вести бухучет аренды и выясним такие нюансы, как проведение ремонта в арендованных помещениях и отнесение расходов по нему.

Арендная плата: проводки у арендатора

Арендная плата (АП) – одна из статей расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в компании. Как правило, при заключении договора аренды, сторонами устанавливается размер ежемесячных платежей за пользование имуществом. Помимо договора оформляется акт приема-передачи помещения, который также подписывается обеими сторонами.

Начисление арендных платежей производится по дебету счетов производственных расходов (20, 23, 25, 26, 29, 44) и кредиту счетов расчетов (60, 76). Сам же объект не становится собственностью арендатора, а учитывается по учетной стоимости за балансом.

Отдельно учитывается стоимость коммунальных услуг – их сумма (та, которую уплачивает собственник) возмещается арендодателю на основе допсоглашения. Закрывают эти затраты в бухучете на последнее число каждого месяца. Проводки, сопровождающие операции по аренде у нанимателя следующие:

Содержание

Д/т

К/т

Поступление арендованного объекта в пользование (в оценке по договору)

001

 

Начислена плата за месяц

20, 23, 26, 29, 44

76

НДС по аренде

19

76

Оплата аренды с расчетного счета

76

51

Учтен НДС

68

19

Начислена сумма платежа по коммунальным услугам

20, 23, 26, 29, 44

76

Сумма возмещения по коммунальным услугам перечислена арендодателю

76

51

Прекращение аренды – передача объекта собственнику

 

001

Пример

Компания арендует помещение под офис, стоимость аренды в месяц составляет 33 040 руб., в т.ч. НДС 5 040 руб. Размер платежа по коммунальным услугам – 4720 руб., в т.ч. НДС 720 руб. Каждый месяц на протяжении действия договора аренды бухгалтер делает записи:

Содержание

Д/т

К/т

Сумма

Начислена плата по аренде и коммунальным услугам за месяц (28 000 + 4000)

26

76

32 000

НДС (5040 + 720)

19

76

5 760

Оплата с расчетного счета

76

51

37 760

Учтен НДС

68

19

5 760

Ремонт арендованного помещения: бухучет

Ст. 616 ГК РФ распределяет обязанности по проведению ремонта – капитальный осуществляется за счет арендодателя, текущий – за счет арендатора, если договором не предусматривается иное разделение.

Проводки у арендатора при производстве ремонта за свой счет:

Содержание

Д/т

К/т

Затраты по ремонту

26, 44

60, 76

НДС

19

60, 76

По договору капремонт может осуществляться за счет арендодателя силами арендатора, а стоимость работ может быть зачтена в арендной плате. Проведение ремонта следует согласовывать с владельцем помещения, договариваясь о размерах возмещения, поскольку, будучи не в курсе осуществленных улучшений, он вправе отказаться от возмещения затрат.

В этом случае проводки у арендатора будут такими:

Содержание

Д/т

К/т

Затраты по ремонту

76 (арендодатель)

60, 76

Работы оплачены

60, 76

51

Отражена АП

26,44

60

НДС по АП

19

60

Ст. 623 ГК предусматривает возмещение расходов по капремонту арендатору после окончания срока аренды. Расходы по ремонту арендованного производственного помещения учитываются по дебету счета капвложений (при капремонте). Капвложения в арендованные ОС зачисляются арендатором в собственные ОС, как фактические затраты, если в договоре не оговорены другие условия. Арендодатель при этом не фиксирует произведенные улучшения в своем балансе до прекращения срока аренды. Рассмотрим на примере бухучет капремонта в арендованном здании:

Пример

Компания ООО «Тур» арендует здание первоначальной стоимостью 20000 тыс. руб., по согласованию с собственником здания (ООО «Лотос»), фирма произвела реконструкцию здания на сумму 1180 тыс. руб. с учетом НДС 180 тыс. руб.

Содержание

Д/т

К/т

Сумма

У ООО «Тур»

Затраты по капвложениям в арендованное имущество

08

10, 20, 44, 60

1 000 000

Затраты учтены в составе ОС

01

08

1 000 000

Начислена амортизация на дату завершения срока аренды

20

02

100 000

У ООО «Лотос» по истечении срока аренды

Стоимость капитальных затрат по акту приемки (1 000 000 – 100 000)

08

60

900 000

Выделен НДС (900 000 х 18%)

19

60

162 000

Капитальные затраты увеличили стоимость здания

01

08

900 000

Арендатору возмещена стоимость расходов (900 000 + 162 000)

60

51

1 062 000

НДС предъявлен к вычету

68

19

162 000

Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету у арендодателя

Оформление операции по учету дохода от сдачи имущества в аренду в бухучете арендодателя разнится в зависимости от признания доходов от аренды в структуре обычных видов деятельности или прочих. Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя:

Содержание

Д/т

К/т

Аренда, как прочий доход

Отражена передача ОС в аренду

01/ОС, сданные в аренду

01

Начислена амортизация по переданным в аренду объектам

91/2

02

Отражена АП, причитающаяся к получению

62

91/1

НДС по АП

91/2

68

Поступление платежа от арендатора

51

62

Аренда, как основной вид деятельности

Передача объекта в аренду

01/ОС, сданные в аренду

01

Начисление износа по переданным ОС

20

02

Отражены прочие расходы, связанные со сдачей активов в аренду

20

69, 70, 71, 76

АП к получению

62

90/1

Списана амортизация и прочие затраты по аренде

90/2

20

НДС по АП

90/3

68

Поступила оплата

51

62

Пример:

Одним из основных видов деятельности фирмы ООО «Троя» является сдача помещений в аренду. ООО «Троя» передало арендатору помещение офиса с ежемесячной арендной платой в сумме 47 200 руб., в т.ч. НДС 7200 руб. Ежемесячное начисление амортизации по объекту – 2300 руб. В бухгалтерском учете фирмы «Троя» будут сделаны следующие проводки:

Содержание

Д/т

К/т

Сумма

Начисление износа по переданному помещению

20

02

2300

Начисление платежа по аренде

62

90/1

47 200

НДС

90/3

68

7200

Списан износ по арендуемому помещению

90/2

20

2300

Поступил платеж

51

62

47 200

Если бы сдача ОС в аренду учитывалась в прочей деятельности, то в бухучете бы фигурировали следующие записи:

Содержание

Д/т

К/т

Сумма

Начисление износа по объекту

91/2

02

2300

Начисление платежа по аренде

62

91/1

47 200

НДС

91/2

68

7200

Поступил платеж

51

62

47 200