Как заполняется 6-НДФЛ при изменении статуса компании
Организация прекращает свое существование, предварительно полностью сдав всю отчетность, в т. ч. справки о доходах по сотрудникам. Ведь после прекращения деятельности у нее не возникает преемников, которые могли бы отчитаться по данным о начислениях и удержании налога. Закрываемые компании заполняют справки по привычному алгоритму — в составе расчета 6-НДФЛ (приложение № 1).
При реорганизации диапазон действий шире. Если в силу каких-либо обстоятельств фирма не сдала 6-НДФЛ до изменений в статусе, отчитаться за нее обязан правопреемник. Это требование установлено п. 5 ст. 230 НК РФ. Поэтому компания-правопреемник в этом случае дважды сдаст сведения по доходам физлиц:
- как преемник налогового агента — за период с начала года по дату зафиксированной реорганизации;
- как налоговый агент — за время с начала функционирования измененной компании до конца года.
Где отражаются сведения о статусе организации
Для обеспечения правильности составления форм на основе права преемственности и последующей сдачи их в ИФНС законодателем предусмотрены специальные поля на титульном листе формы 6-НДФЛ. В 2025 году расчет заполняют на бланке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, в ред. от 09.01.2024. далее — Порядок заполнения.
Во-первых, коды отчетных периодов для ликвидируемых и реорганизуемых организаций отличаются. К примеру, если в обычной ситуации компания за 1 квартал поставит кодовое значение "21", то при реорганизации или ликвидации нужно указывать код "51":
Все коды указаны в Приложении 1 к Порядку заполнения.
Во вторых, в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)» указывается код формы реорганизации (ликвидации) или закрытия обособленного подразделения в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения:
- 0 — ликвидация;
- 1 — преобразование;
- 2 — слияние;
- 3 — разделение;
- 5 — присоединение;
- 6 — разделение с одновременным присоединением;
- 9 — закрытие обособленного подразделения.
В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП закрытого обособленного подразделения» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия обособленного подразделения.
В справках о доходах (бывшие 2-НДФЛ), которые являются приложением № 1 к расчету 6-НДФЛ, реквизиты для статуса налогового агента не предусмотрены.
Какой штраф будет за ошибки или недостоверные сведения в 6-НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Итоги
Если налоговый агент ликвидируется или реорганизуется, то форма 6-НДФЛ заполняется по особому — в ней указываются другие коды отчетного периода. Обязателен код ликвидации или формы реорганизации.