Освобождение ряда операций от уплаты НДС
Проект изменений предполагает освобождение от НДС реализации беспоставочных зарубежных цифровых прав, подтверждающих исключительно финансовые обязательства. Помимо этого, освобожденными от данного налога становятся услуги специализированных депозитариев и компаний, занимающихся конвертацией цифровой валюты.
Повышение эффективности порядка налогообложения физических лиц
Функция налоговых агентов будет возложена на брокеров и доверительных управляющих, выплачивающих средства физическим лицам по сделкам с использованием цифровой валюты и иностранных цифровых прав. Физическим лицам предоставляется право «выхода в ноль»: суммирование положительных и отрицательных финансовых результатов по операциям с этими инструментами внутри одного налогового года (без возможности перенесения убытков на последующие годы).
При торговле долговыми цифровыми финансовыми активами, доступными на бирже, убытки разрешают переносить на будущее, а также принимать их к вычету совместно с прибылью от торговли традиционными ценными бумагами и деривативами. Эта норма начнет действовать после стабилизации организованной биржевой торговли такими активами.
Изменение подходов к налогообложению прибыли юридических лиц
Выручка и затраты по операциям с цифровой валютой (кроме ее добычи) в контексте внешнеэкономической деятельности (например, импорт товаров за криптовалюты) подлежат учету в общей налоговой базе предприятия. Иностранные цифровые права будут рассматриваться аналогично цифровой валюте.
Регулярные выплаты по долговым цифровым финансовым активам (не связанные с погашением обязательств) относятся к общему объему налогооблагаемой прибыли компании наряду с процентами по кредитам.
Отдельно выделяется база налогообложения регулярных выплат по долговым российским цифровалютам, выраженным в рублях и торгующимся на организованных рынках. Эти выплаты получат специальные условия расчета налогов подобно купонам по облигациям отечественных компаний, размещенных на фондовом рынке.
Также устанавливаются критерии признания долгового цифрового финансового инструмента находящимся в обороте российского организованного рынка, аналогичные правилам для традиционных ценных бумаг.
Кроме того, юридические лица вправе включить в расчет своей налогооблагаемой прибыли результаты сделок купли-продажи долговых цифровых инструментов, проходящих вне биржи, при условии незначительного отклонения цены договора от рыночной стоимости актива в день заключения сделки.
***
Следует отметить, что одобренные поправки в Налоговый кодекс, не означают автоматического роста налогов для владельцев криптовалют, криптотрейдеров и профессиональных участников рынка. Напротив, ряд изменений направлен на упрощение налогового учета и создание более четких правил для легальной работы с цифровыми активами. Однако некоторые аспекты регулирования могут повлиять на налоговую нагрузку в зависимости от конкретных обстоятельств.