Ведомство в письме № 03-04-06/3455 от 21.01.2026 напомнило, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом доходы, которые запрещено включать в базу по НДФЛ поименованы в ст. 217 НК РФ, которая не содержит оснований для освобождения от обложения налога сумм среднего заработка за время вынужденного прогула. Следовательно, налог с таких выплат необходимо исчислить.
Кроме того, данной нормой установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Следовательно, сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от НДФЛ при соблюдении установленных условий. Если выплаченная сумма компенсации не предусмотрена законом, то она подлежит налогообложению НДФЛ.
Вместе с тем, в соответствии с положениями главы 23 НК РФ удержание НФДЛ при выплате дохода производится налоговыми агентами.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию в качестве НДФЛ, то налоговый агент при выплате такого дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать НДФЛ.
В этом случае, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором была выплата, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налогоплательщики же должны перечислить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Статья по теме: Особенности заполнения справки о неудержанном НДФЛ с 2025 года В пункт 5 статьи 226 НК РФ внесены новшества, согласно которым с 2025 года начал действовать новый порядок формирования сведений о суммах неудержанного НДФЛ. ПодробнееТаким образом, НДФЛ уплачивается с доходов в виде выплат среднего заработка за время вынужденного прогула, а также с компенсации морального вреда по решению суда, если законом данные выплаты не предусмотрены. При этом, если решение суда не содержит размер НДФЛ, который следует удержать с дохода налогоплательщика, налоговый агент должен известить физлицо и налоговый орган о неудержанных сумма налога, для самостоятельной уплаты налога таким лицом.