Контролирующий орган напомнил, что зачет переплаты в счет предстоящей обязанности по уплате налогов осуществляется при наличии положительного сальдо ЕНС.
В частности, переплата, сформированная на ЕНС ИП резервируется в счет предстоящей обязанности по уплате имущественных налогов и НДФЛ этого ИП, но уже в статусе физического лица.
Напомним, что в 2024 году физические лица должны уплатить имущественные налоги и НДФЛ до 2 декабря на основании полученного уведомления.
В случае, если переплаты недостаточно для уплаты налогов, то зачет будет осуществляться в счет исполнения налогового уведомления по мере поступления средств ЕНП до полного погашения предстоящей обязанности.
При образовании недоимки у ИП до наступления сроков уплаты налогов на основании уведомления, ранее зачтенная сумма с налоговых обязательств физического лица распределится в счет погашения обязательств с более ранним сроком.
Налоговая служба привела следующий пример:
13 сентября ИП как физлицо получило налоговое уведомление по уплате имущественных налогов на 500 рублей.
16 сентября указанное физлицо перевело на счет ЕНС сумму 500, которая была зарезервирована до 2 декабря в счет уплаты имущественных налогов по сроку.
28 октября данному физлицу в статусе ИП необходимо осуществить уплату авансового платежа по УСН за 9 месяцев.
В случае отсутствия средств ЕНП на уплату УСН, будет произведено автоматическое перераспределение ранее внесенной суммы 500 рублей с имущественных налогов на уплату УСН без начисления пеней, поскольку обязанность по уплате УСН наступает ранее срока уплаты имущественных налогов.
Таким образом, учитывая, что зарезервированные суммы были направлены на уплату УСН, налогоплательщику нужно будет уплатить ЕНП в срок до 2 декабря для исполнения обязательств по имущественным налогам.
Аналогичные комментарии в отношении порядка распределения ЕНП ИП приведены в материале «Может ли ИП оплатить из средства ЕНС имущественные налоги?».