Минфин указал, что, в случае приобретения у иностранного контрагента услуг местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом.
Таким образом, российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория РФ, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС и при наличии платежного посредника, осуществляющего платеж в адрес иностранного лица.
Указанные суммы НДС принимаются к вычету, если приобретаемые услуги будут использоваться для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС на территории РФ.
В отношении налога на прибыль, ведомство напомнило, что объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ, признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые определены ст. 309 НК РФ, с которого обязанность по удержанию налога ложиться на налоговую агента-российскую организацию, если услуги, оказаны на территории РФ.
При этом услуги считаются оказанными на территории РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. Место осуществления деятельности покупателя определяется по месту его государственной регистрации.
Учитывая, что посредник не считается источником выплаты дохода иностранной организации, то доход иностранной организации признается доходом от источников в РФ, подлежащим налогообложению в РФ. Следовательно, российская компания является налоговым агентом для целей п. 1 ст.310 НК РФ, выплачивающая через посредника доход иностранной компании.
Таким образом, российская организация обязана выступать в качестве налогового агента при приобретении услуг иностранного лица, местом реализации которых признается территория РФ, независимо от того через посредника осуществляется оплата услуг или нет.
В материале «Налоговые агенты по налогу на прибыль в 2025 году» приведены особенности ведения учета налоговым агентом.