Упрощенку могут применять предприниматели и компании, отвечающие требованиям (соблюдающие установленные лимиты), подавшие соответствующее уведомление в ИФНС. Об этом свидетельствует ст. 346.13 НК, определяющая условия работы и прекращения работы на упрощенке. Как только плательщики выходят за пределы лимитов, право на этот режим они теряют. Основные ограничения по использованию УСН касаются:
- Осуществляемых видов деятельности.
- Совокупного годового («отчетного») дохода.
- Численности персонала.
- Стоимости ОС (основных средств).
Таким образом, для того чтобы применять либо перейти на упрощенку, плательщикам следует учитывать все виды ограничений. Нарушение хотя бы одного из них приведет к тому, что плательщик не сможет применять упрощенный режим. Частичным исключением может быть предел, предусмотренный для средней численности штата и доходов плательщика (применительно к п. 4 ст. 346.13 НК).
Какие лимиты надо соблюдать по упрощенке в 2022 году
Плательщик должен заниматься деятельностью, которая разрешена на упрощенке, иначе он «слетит» с режима (п. 3 ст. 346.12). На 2022 год максимальные размеры лимитов для работы на УСН составляют:
- величина совокупного дохода (за год, соответствующий отчетный период) не подлежит индексированию на 2021 г.: 150 млн. руб. - 200 млн. руб. Норма обозначена п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20, а также Минфином (см. разъяснения от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855);
- среднее значение численности персонала: 100 - 130 чел. (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20);
- остаточная цена ОС: 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12);
Помимо этого, долевое участие иных компаний в той либо иной организации на УСН может достигать 25%. Участие физлиц ни на что не влияет в таких случаях. Некоторых компаний данное ограничение не касается. Плательщик вправе иметь только обособленные подразделения. Филиалов у него не должно быть.
Новые (зарегистрированные) лица предприниматели либо компании, могут сообщить о намерении применять УСН на в течение 30 календарных дней. Отсчет ведется со дня постановки на учет (регистрации) в ИФНС. В уведомлении, которое для этого заполняют, не требуется указывать доходы, стоимость ОС.
Допустимые исключения и их последствия
Некоторые превышения лимитов могут допускаться по численности персонала и совокупному доходу. Именно по этой причине выше указаны два максимальных размера для допустимого дохода и численности. Это означает, что если, к примеру, компания заработает за год либо отчетный период больше 150 млн., но при этом меньше 200 млн., то с упрощенки она «не слетит». Данный диапазон величины 150 - 200 млн. признается допустимым.
То же самое, по сути, касается и максимального предела по средней численности персонала. Если работает больше 100 человек, но при этом количество персонала не выходит за границы значения в 130 человек, то использовать УСН пока еще можно. Это «послабление» не применимо к компаниям потребительской кооперации. Основание: пп. 15 п. 3 ст. 346.12.
Обозначенные ситуации вовсе не означают норму. Они могут иметь место как некоторое исключение. Но допускать их все же не рекомендуется. Плательщик, который допустил такую ситуацию, платит налог по наибольшей ставке, а именно:
- по объекту «Доходы минус Расходы»: 20%;
- по объекту «Доходы»: 8%.
Соответственно, при еще большем превышении установленных лимитов, когда показатель численности больше 130 чел., а дохода - 200 млн., право на УСН плательщик теряет. Тогда упрощенка не применяется с начала того квартала, в котором имело место такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).